Если ос относится ко 2 группе то 02 счет нужно начислять

Счет 02 в бухгалтерском учете: Амортизация основных средств

Особенностью основных средств является то, что они достаточно длительное время используются в хозяйственных процессах, поэтому сразу нельзя переносить их стоимость на готовый продукт, работу, услугу. С другой стороны они изнашиваются, и, чтобы накопить необходимые деньги на новое имущество, субъекты начисляют амортизацию. Для ее учета применяется счет 02 в бухгалтерском учете.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

В процессе использования ОС теряют свою стоимость из-за износа. Амортизация – это включение объектами ОС своей стоимости в промежуток определенного срока в готовые изделия, работы, услуги.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете имеют разные критерии отнесения объектов к ним по стоимости.

Кроме этого, не все способы расчета амортизации можно применять в налоговом учете. По данной причине могут существовать расхождения по размерам амортизации в бухучете и при определении налогов.

Для целей налогового учета

НК РФ устанавливает, что основными средствами будут называться объекты с длительным сроком эксплуатации и ценой 100000 рублей и выше.

Амортизация основных средств рассчитывается на основе изначальной стоимости и нормы амортизации, какая определяется на основе периода эксплуатации объекта.

Объекты ценой ниже 100000 рублей должны показываться в учете как материалы, поэтому их цена сразу же включается в себестоимость готовой продукции.

Те же объекты, какие в налоговом учете определяются как основные, нужно амортизировать либо линейным, либо нелинейным способом.

Первый из них предполагает определение нормы амортизации на основе времени полезной эксплуатации. Норма амортизации в год рассчитывается путем деления единицы на время полезного использования и умножением на 100%. Этот метод можно применять в налоговом учете ко всем объекта ОС.

Внимание! Нелинейный метод применяется только в отношении ОС, срок применения которых не бывает больше 20 лет (1-7 группа). Амортизация определяется на основе остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, какая определена для каждой группы исходя из периода использования ОС.

ПБУ устанавливает, что к основным средствам в бухучете относятся объекты ценой от 40000 рублей. Субъекты имеют право объекты со ценой менее установленного критерия относить на расходы как материалы. Для объектов, относящихся по цене к ОС, нужно начислять амортизационные отчисления.

При этом компании и ИП имеют право использовать один из определенных способов:

• Линейный — путем умножения изначальной стоимости на норму амортизации, рассчитанной на основе срока полезного применения.
• Метод уменьшаемого остатка (нелинейный) — путем умножения остаточной стоимости на норму амортизации, рассчитанной на основе срока полезного применения.
• Пропорционально количеству оставшихся лет применения — первоначальная стоимость умножением на коэффициент, определяемый как число лет применения ОС на сумму чисел лет применения.
• Пропорционально объему произведенной продукции — первоначальная стоимость умножается на количество произведенной продукции и делится на плановый объем продукции, какая может быть выпущена на объекте за весь период его применения.

В каком случае амортизация не начисляется

Правила ведения учета предусматривают случаи, когда амортизация основных средств не производится:

• Не рассчитывается амортизация на земельные участки и объекты природопользования в связи с тем, что их характеристики с течением лет остаются теми же.
• Объекты, какие не применяются больше трех месяцев, то есть переданы на консервацию
• Амортизация не рассчитывается на ОС, полученные безвозмездно.
• Если объект поступил в компанию и требует монтажа и доработки. То есть пока он числится на незавершенном строительстве (сч. 08), амортизация по нему не рассчитывается.
• На объекты, какие на основе правил, установленных учетной политики, перенесены в состав МПЗ.
• На арендованные объекты ОС.

Порядок определения срока полезного использования имущества

При определении срока использования объекта ОС, субъект бизнеса должен руководствоваться следующими правилами:

• В первую очередь необходимо воспользоваться утвержденной классификацией ОКОФ. Он представляет собой таблицу, в которой перечислены всевозможные группы ОС, и соответствующий ей период использования. Обычно период указывается промежутком (например, от 10 до 15 лет). Субъект бизнеса имеет право выбрать любое количество лет, входящее в данный промежуток.
• Если объект ОС не отнесен ни к одной группе по классификатору, то необходимо установить время его использования на основании технической документации, либо рекомендаций завода-изготовителя (указание на это устанавливает НК);
• Если и эту информацию получить невозможно, то необходимо обращаться в Минэкономразвития.

Внимание! Установленное время полезного использования необходимо закрепить в распоряжении руководителя, либо зафиксировать в акте приема-передачи ОС-1.

При определении сока использования для ОС, уже бывшего в использовании, необходимо установить его срок согласно группе и вычесть из него время эксплуатации на предыдущем месте работы.

Если последний период определить невозможно, то время использования фирма устанавливает самостоятельно, но с учетом требований техники безопасности. Законом установлены условия, при которых можно изменить период использования ОС после его сдачи в эксплуатацию.

Это можно выполнять в следующих случаях:

• При достройке;
• При дооборудовании;
• При реконструкции;
• При модернизации.

Внимание! Главным условиям для продления срока является факт изменения характеристик объекта ОС таким образом, чтобы его можно было использовать дольше ранее определенного срока. Однако продлить время применения можно только до ранее принятого времени использования.

Для учета сумм рассчитанного износа объектов основных фондов применяется счет 02 «Амортизация основных средств». Он является пассивным, т. е. рассчитанные суммы износа на нем показываются по кредиту, а их списание — по дебету.

Счет имеет следующую структуру:

• Начальный остаток по кредиту — показывает сумму накопленного износа на начало расчетного периода;
• Оборот по дебету — показывает сумму износа, списанную в связи с выбытием ОС, продажей и т. д.;
• Оборот по кредиту — показывает размер начисленной амортизации;
• Конечный остаток по кредиту — показывает размер накопленной амортизации на конец расчетного периода.

Определение конечного остатка производится по следующему алгоритму: к начальному остатку прибавляют кредитовый оборот и вычитают дебетовый оборот.

Для достоверного и полного отражения информации, по счету открываются аналитические счета по каждому объекту ОС.

Остаток по данному счету напрямую в балансе не отражается. Остаток по нему уменьшает остаток по счету 01.

Внимание! Закрытие счета 02 производится только когда объект ОС полностью списывается с баланса — при продаже, ликвидации и т. д. До этого момента остаток всегда должен быть и показывать размер износа ОС на текущий момент времени. Закрытия счета выполняется списанием остатка на счет 01 либо 91.

С дебета 02 счет бухгалтерского учета в кредит счетов:

• сч. 01 — Списание рассчитанной амортизации по ОС, выбывшим по различным причинам;
• сч. 02 — Перенос начисления амортизации арендованного ОС на отдельный счет, перешедшего в собственность;
• сч. 79 — Списание амортизации по объектам ОС, которые были переданы в иное обособленное подразделение, либо получены из него;
• сч. 83 — Списание ранее рассчитанной амортизации на добавочный капитал при переоценке.

В кредит счета 02 с дебета счетов:

• сч. 02 — Перенос начисленной амортизации на другой счет по арендованным ОС, ставшими собственностью арендатора;
• сч. 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 90, 91, 97 — начисление амортизации ОС;
• сч. 79 — Начисление амортизации, переданных в иные структурные подразделения;
• сч. 83 — Доначисление амортизации за счет добавочного капитала при дооценке ОС;
• сч. 91 — Начисление амортизации по ОС, находящимся в аренде, если это не основной источник дохода.

Бухгалтерские проводки по счету 02

См. полный план счетов бухгалтерского учета на 2019 год.

Cчет 02 участвует в следующих типовых проводках.

Начисление амортизации, на основе степени участия ОС в производственном процессе

Списание начисленной амортизации

Амортизация при переоценке

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Счет 02 02. Счет 02 –

Счет 02 02 создан для сбора информации о суммах накоплений отчислений по амортизации ОС. Это один из тех элементов бухгалтерского учета, без которого не может обойтись ни одно предприятие независимо от направления деятельности и уровня развития. Именно благодаря ежемесячным отчислениям на счет 02 организация может уменьшить первоначальную стоимость ОС при его ликвидации.

Понятие амортизации

Чтобы разобраться в предназначении счета и правильно его использовать, необходимо иметь представление о сущности амортизации и ее значении в финансах организации. Это понятие обычно характеризуют как износ имущества в денежном выражении.

Вычисленная сумма накапливается на счете в течение срока планируемой эксплуатации объекта. В результате основные средства могут быть списаны, а предприятие имеет некоторую часть капитала для совершения покупки.

Методы расчета

Выбор определенного способа вычисления амортизационных отчислений не может быть сделан лишь на основании личных предпочтений. Бухгалтер действует согласно должностной инструкции и начисляет суммы согласно требованиям учетной политики предприятия.

Существует 4 метода определения амортизационных отчислений:

• уменьшаемого остатка;
• кумулятивный;
• производственный;
• линейный.

Первые два способа позволяют списывать наибольшую сумму в первые годы эксплуатации, пока объекты ОС приносят хорошую прибыль. Предприятие как бы «подстраховывает» себя на случай отрицательного финансового результата.

Производственный метод предполагает отчисление на счет 02 02 сумм пропорционально объему изготовленной продукции. Используется он только для тех видов имущества, которые участвуют в производственном процессе.

Способ удобен своей гибкостью в зависимости от уровня доходов предприятия.

Линейный метод

Все три метода начисления амортизации, рассмотренные выше, предполагают выплату сумм разными долями. Каждый месяц или год размер отчислений на счет 02 02 будет изменяться в зависимости от первоначально заданных условий. Линейный же способ подразумевает накопление сумм износа ОС равными частями на протяжении всего срока эксплуатации.

Метод удобен для непроизводственной сферы и тех объектов, доля которых в общей прибыли предположительно останется неизменной независимо от года использования.

Бухгалтерский учет амортизации

Для отражения информации о суммовых значениях износа имущества предприятия типовым планом счетов предусмотрен счет 02 02. Правила ведения учета в его рамках едины для всех организаций.

Из понятия амортизации читатель уже знает, что это суммы, которые служат источником для приобретения новых объектов ОС после завершения эксплуатации рассматриваемого имущества. Исходя из этого, счет 02 «Амортизация основных средств» пассивный.

Начисление будет осуществляться по кредиту, а списание по дебету.

Аналитический учет может производиться по отдельным видам имущества. Наименования субсчетов, как правило, соответствуют видам 01 счета, т. к. напрямую взаимодействуют с ними.

В конце месяца на счете образуется кредитовое сальдо, значение которого отражают в финансовой отчетности. Отдельной графы для данных об остатках сумм амортизации в бухгалтерском балансе нет. Но при расчете строки 120 «Основные средства» от значения дебетового остатка счета 01 отнимают сальдо по кредиту счета 02.

Корреспонденция по дебету

Дебет 02 счета в основном используется при списании основных средств с баланса предприятия. Кроме выбытия объекты могут быть переданы дочерней организации, филиалу или отделению, что также обуславливает использование проводки с дебетуемым счетом 02.

Для списания имущества используют контировку: Дт 02 Кт 01. Если были использованы субсчета, указывают соответствующие шифры. Суть операции состоит в уменьшении первоначальной стоимости объекта, которую заплатила организация во время его приобретения.

Если после плановой переоценки ОС имущество обесценилось на какую-либо сумму, возникает необходимость пропорционально ей уменьшить и амортизационные отчисления. Для записи операции используют счет 83: Дт 02 Кт 83. Передачу имущества подразделению также фиксируют в данных бухгалтерского учета. Одновременно с проводкой выбытия ОС осуществляют запись: Дт 02 Кт 79.

Проводки по кредиту

После приобретения ОС начисляется амортизация. 02 счет приобретает кредитовый оборот. Но согласно принципу двойной записи, одновременно с этим процессом возникает и равный ему дебетовый оборот. Какие же счета участвуют во взаимосвязи? Чаще всего собирательные синтетические, содержащие информацию о величине накладных расходов и издержек обращения.

Для производственной сферы это прежде всего счета учета затрат на изготовление продукции: 20, 23, 25, 26, 29. Кредит счета 02 в корреспонденции со сч. 44 может говорить о приобретении предприятием имущества, используемого в процессе реализации. Торговые организации также могут использовать 44 счет для отражения расходов на амортизационные отчисления.

Если имущество было приобретено и применяется в текущем периоде, а затраты на выполнение работ будут учтены в будущих периодах, для начисления амортизации используют счет 97: Дт 97 Кт 02.

Счет 02: проводки типовые

Поняв принцип осуществления записей на счете амортизационных отчислений, можно приступить к рассмотрению основных контировок, которые могут быть осуществлены на предприятии:

• Дт “Амортизация” Кт “ОС” – списана сумма амортизации по объекту выбывшего ОС.
• Дт “Амортизация” Кт “Доходные вложения” – списана сумма износа имущества, предназначенного для сдачи в аренду.
• Дт “Амортизация” Кт “Расчеты внутрихозяйственные” – осуществлено списание амортизации по объекту ОС, переданному в филиал предприятия.
• Дт “Амортизация” Кт “Добавочный капитал” – в результате переоценки ОС уменьшена сумма амортизации.
• Дт “Основное производство” Кт “Амортизация” – произведено начисление амортизации по объектам, применяемым в основном производстве.
• Дт “Вспомогательное производство” Кт “Амортизация” – начислена амортизация на приобретенное оборудование в цех вспомогательного производства.
• Дт “Общехозяйственные расходы” Кт “Амортизация” – произведено начисление амортизации на компьютеры административных работников.
• Дт “Общепроизводственные расходы” Кт “Амортизация” – начислена амортизация на имущество общепроизводственного предназначения.
• Дт “Расходы на продажу” Кт “Амортизация” – торговое предприятие отразило сумму амортизации имущества.
• Дт “Расчеты внутрихозяйственные” Кт “Амортизация” – амортизация принятого на учет ОС, полученного от головного отдела, принята к бухгалтерскому учету.
• Дт “Добавочный капитал” Кт “Амортизация” – увеличена сумма амортизации из-за возросшей цены ОС по данным переоценки.
• Дт “Прочие расходы” Кт “Амортизация” – произведено начисление амортизации по ОС, переданным в аренду.

Как видно из примера, составить проводки по начислению амортизации не составит труда даже для начинающего бухгалтера. Главное – не забывать об учетной политике и строго придерживаться рекомендаций по расчету самих сумм, с использованием которых и будет составлена корреспонденция.

Счет 02 бухгалтерского учета – это счет

Основные средства (ОС) — это активы, которые компания использует для производства продукции или оказания услуг больше года.

На ОС регулярно начисляют амортизацию — их стоимость по мере износа частями переносят на стоимость товаров, работ, услуг.

Большинство объектов ОС очень дорогие, поэтому единовременное списание стоимости на затраты приведет к тому, что себестоимость продукции будет сильно завышена.

Счет 02 по плану счетов называется «Амортизация основных средств». На нем бухгалтеры ведут учет начисленной амортизации, ее увеличение и уменьшение, списание, через него же оформляют выбытие ОС.

Нельзя путать амортизацию и износ. Учет износа ведут на забалансовом счете 010, а начисляют его в конце года по объектам жилфонда, ЖКХ или основных средств некоммерческих организаций. 

Пояснения по счету 02 даны в плане счетов, утвержденном приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Как работает амортизация

Начать начисление амортизации нужно уже с первого числа месяца, следующего за тем, когда основное средство приняли к учету. Приняли ОС в августе — начисляем амортизацию с сентября.

Пока не закончится срок полезного использования, останавливать начисления нельзя. Приостановка работы или прекращение использования оборудования — не повод останавливать начисление. Приостановка разрешается только при консервации на срок более 3 месяцев или на период восстановления сроком свыше 12 месяцев. 

Прекратить начисление нужно с первого числа месяца, следующего за тем, в котором объект списали с учета или полностью погасили его стоимость. То есть амортизацию не нужно начислять на любые полностью самортизированные ОС с нулевой остаточной стоимостью, даже если ваша компания продолжает их использовать.

Амортизацию для отражения в учете, считают ежемесячно в соответствии со способом, который утвержден в учетной политике по отдельным группам или объектам ОС:

• линейный;
• уменьшаемый остаток;
• по сумме чисел лет срока полезного использования;
• пропорционально объему производства.

Для любого способа важен срок полезного использования — это период, в течение которого амортизируемый объект приносит доходы. Организация определяет срок, когда принимает ОС к учету. При ремонте или улучшении оборудования срок полезного использования увеличивают.

Счет 02 — активный или пассивный

Счет 02 относится к пассивным. Это значит, что начисление и накопление амортизации отражают по кредиту. Уменьшение или списание начисленных сумм проводится по дебету счета 02. Закрытие счета оформляется проводкой Дебет 02 — Кредит 01.

Хоть счет и пассивный, в разделах III-V бухбаланса он не отражается, но участвует в формировании актива — строки основных средств. Напомним, что ОС в балансе отражаются по остаточной стоимости, то есть уменьшаются на кредитовое сальдо счета 02.

Субсчета к счету 02

Чтобы детализировать учет по 02 счету и не запутаться, бухгалтеры открывают к нему субсчета и прописывают их в рабочем плане счетов. Так как амортизация начисляется именно на ОС, субсчета соответствуют их видам:

• собственные;
• полученные по договору аренды или лизинга;
• подлежащие обложению налогом на имущество;
• необлагаемые налогом на имущество;
• облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Аналитический учет по счету 02

Амортизация плотно привязана к объектам ОС, поэтому вся аналитика по 02 счету строится вокруг отдельных инвентарных объектов ОС. Они включают в себя как сам актив, так и все необходимые приспособления и принадлежности для его функционирования.

Ведут аналитический учет в одном из трех типовых документов, которые используются и для аналитики по ОС:

• инвентарная карточка объекта ОС;
• инвентарная карточка группового учета объектов ОС;
• инвентарная книга учета объектов ОС.

В них отражают сведения о поступлении, перемещении, выбытии, доработках, улучшениях основных средств, а также вносят записи о начисленной с начала эксплуатации амортизации.

Корреспонденция счета 02 с другими бухгалтерскими счетами

Стандартные операции по счету 02

У любой компании есть основные средства — свои или арендованные. Поэтому 02 счетом пользуются практически все. Можно выделить типовые бухгалтерские проводки, которые встречаются чаще всего.

Воспользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия, чтобы автоматизировать расчет и начисление амортизации. Ведите учет, сдавайте отчетность, начисляйте зарплату и считайте больничные — 14 дней в подарок для всех новых пользователей.

Расчеты с наемными сотрудниками — это не только заработная плата и выданные в подотчет средства, есть и другие категории расчетов. Например, материальная помощь, займы, возмещение ущерба и так далее. Для их учета использую счет 73.

, Михаил Кобрин

Переводы в пути — это деньги, еще не зачисленные на счет компании, но которых в наличном или безналичном виде уже нет. Например, наличность сдали в кассу банка, но на расчетный счет деньги еще не зачислили. По сути, деньги у компании есть, но числятся они не в кассе и не на банковском счете, они учитываются как «переводы в пути». Для их учета используют счет 57.

, Елизавета Кобрина

Испорченные товары на складе, украденные материалы, потерянные при перевозке полуфабрикаты — все это попадает на счет 94. Его добавили в план счетов специально для отражения сумм потерь и недостач материалов, товаров, денег и других ценностей.

, Елизавета Кобрина

Основное средство не является активом: как учитывать по ФСБУ?

С 2018 года учреждения и организации госсектора учитывают основные средства по правилам федеральных стандартов бухгалтерского учета. Казалось бы, все просто: нужно работать в соответствии со стандартами. Но на практике у бухгалтеров возникают вопросы. Например, как учитывать основное средство, которое находится на балансе, но в деятельности не используется?

Вот такой вопрос задал слушатель онлайн-курса Контур.Школы «Главный бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)»:

На балансе бюджетного учреждения здравоохранения числится импортная диагностическая техника стоимостью 1 500 000 руб. Она неисправна, для ремонта нужны дорогостоящие комплектующие на сумму, сравнимую с покупкой новой техники. В связи с этим оборудование не используем в деятельности учреждения. Как учитывать такое основное средство в соответствии с ФСБУ «Основные средства»?

Для ответа на этот вопрос обратимся к тексту стандарта «Основные средства», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее — Стандарт).

В нем говорится, что «основные средства, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовых счетах».  

Что с 2018 года относится к основным средствам и учитывается на балансовом счете 101 00

В соответствии со Стандартом, основные средства — это материальные ценности:

• являются активами;
• независимо от их стоимости;
• срок полезного использования — более 12 месяцев;
• предназначены для неоднократного или постоянного использования субъектом учета на праве оперативного управления, праве владения, праве пользования имуществом, возникающем по договору аренды, имущественного найма, договору безвозмездного пользования.

Обратите внимание, объект относят к ОС, если он является активом. А это означает, что он приносит экономическую выгоду или имеет полезный потенциал. С выгодой все более или менее понятно. А что такое полезный потенциал?

Согласно Стандарту основное средство имеет полезный потенциал, если:

• используется для выполнения государственных, муниципальных функций в соответствии с целями создания учреждения; для управленческих нужд;
• необязательно обеспечивает поступление денежных средств;
• его можно обменять на другие активы или погасить им обязательства.

Другими словами, если учреждение использует ОС при выполнении государственного или муниципального задания, то оно точно является активом.

Но учреждение может иметь имущество, которое не использует ни для выполнения госзадания, ни в приносящей доход деятельности. Вроде и не сломано, но устарело и никому не нужно, продать его невозможно. Или как в нашем вопросе: сломано, но стоит столько, что страшно списать.

В соответствии с требованиями Стандарта, такие объекты активами не являются и не должны учитываться на балансовых счетах. Отражать их нужно на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Как это сделать? Как правильно оформить?

Действия бухгалтера

Фактически Стандарт требует провести «генеральную уборку» в учреждении, рассортировать основные средства, отделить ОС, которые не являются активами.

Шаг 1. Провести инвентаризацию

Проверить, соответствует ли имущество понятию «Актив», можно во время любой инвентаризации: годовой или при смене материально ответственного лица.

В учетной политике учреждения с 2018 года должен появиться абзац:

Проверка имущества на соответствие понятию «Актив» проводится:  – в рамках годовой инвентаризации, проводимой в целях составления годовой отчетности; – при проведении инвентаризации по любым основаниям;

– в течение года по мере необходимости.

Такие разъяснения даны в п. 3 Письма Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237 «О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства».

Инвентаризационная комиссия будет выявлять ОС, не являющиеся активами. Поэтому в положение о работе этой комиссий нужно внести пункт:

Проводит проверку имущества на соответствие понятию «Актив».

При оформлении инвентаризационной описи ф. 0504087 относительно медицинского оборудования из нашего вопроса в графе 8 «Статус объекта учета» комиссия указывает, что ОС не эксплуатируется, ремонт невозможен. В графе 9 «Целевая функция актива» — списание.

Варианты заполнения граф 8 и 9 установлены Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н. Можно установить дополнительные варианты. Можно при заполнении этих граф пользоваться условными обозначениями, кодами.

Пропишите в учетной политике:

Порядок заполнения граф 8 и 9 Инвентаризационной описи ф. 0504087 установлен: – по наименованию; или

– по коду.

В ведомости расхождений по результатам инвентаризации ф. 0504092 теперь есть графа «Не соответствует условиям актива». Поэтому если инвентаризационная комиссия определила, что оборудование не соответствует понятию «Актив», то заполняются графы 14 и 15 ведомости расхождений ф. 0504092.

Обратите внимание: раньше ведомость расхождений по результатам инвентаризации ф. 0504092 заполнялась только, если были обнаружены излишки и недостачи. С 2018 года ее нужно заполнять, если в ходе инвентаризации комиссия выявила основные средства, не соответствующие условиям актива.

Во время инвентаризации комиссия учреждения выявляет оборудование, не являющееся активом, и приходит к выводу, что в дальнейшем использовать его невозможно.

Если установлено, что объекты имущества неэффективны для дальнейшей эксплуатации и ремонта, не соответствуют критериям актива, то по решению комиссии по поступлению и выбытию активов такие объекты учитывают на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Это требование п. 335 Инструкции № 157н.

Списываем с балансового счета и учитываем на забалансовом? Не все так просто…

Во время инвентаризации определили основное средство, которое не является активом, — это начало процесса списания оборудования с балансового счета.

Дорогостоящее диагностическое оборудования, о котором идет речь в вопросе учащегося, — это особо ценное движимое имущество. На его списание требуется согласие собственника, учредителя. Об этом говорится в п.

 52 Инструкции 157н: «к отражению в бухгалтерском учете операций по выбытию объектов основных средств с соответствующих счетов аналитического учета счета 10100 «Основные средства» принимаются Акты при наличии согласования решения о списании объектов основных средств в случаях, предусмотренных законодательством РФ, с собственником имущества».

Поэтому чтобы согласовать списание с балансового счета, нужно собрать пакет документов, установленный учредителем — собственником имущества.

Какие документы входят в этот пакет, нужно уточнить у собственника. Например, акт от экспертной организации, осуществляющей сервисное обслуживание медицинской техники, должен быть обязательно.

Этот акт подтверждает причину списания — невозможность ремонта.

Выбытие с балансового учета оформляют актом о списании объектов нефинансовых активов ф. 0504104. В акте указывают причину списания: прекращение получения экономических выгод и полезного потенциала в связи с поломкой и невозможностью ремонта.

Для согласования списания к заполненному акту о списании объектов нефинансовых активов ф. 0504104, подписанному комиссией по поступлению и выбытию активов, прикладывают необходимый пакет документов и передают учредителю.

Если учредитель разрешил списать с баланса ОЦДИ, то в учете это нужно оформить проводками:

1. Списана остаточная стоимость объекта, не отвечающего условиям отнесения имущества в состав активов: Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 24 410
2. Списана сумма амортизации, начисленной на объект, который перестал отвечать признакам актива: Дебет 0 104 24 410 Кредит 0 101 24 410
3. Отнесен объект на забалансовый учет: 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»

По какой стоимости нужно вести учет на 02 счете «Материальные ценности, принятые на хранение»?

Ответ на этот вопрос — в Письме Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237. Если на оборудование амортизация начислена не полностью, то учет на 02 счете ведут по остаточной стоимости. Если остаточная стоимость отсутствует, оборудование полностью амортизировано, то в условной оценке: один объект — 1 руб.

Учреждение самостоятельно выбирает единицу учета на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». В учетной политике это можно отразить, например, так:

Метод оценки учета материальных ценностей на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»: – по остаточной стоимости — при ее наличии;

– в условной оценке один объект, один рубль — при полной амортизации объекта.

Начислять амортизацию на имущество, которое переведено с балансового счета на 02 забалансовый, не нужно.

Учет материальных ценностей, принятых на хранение, ведут в Карточке учета материальных ценностей ф. 0504043 в разрезе материально ответственных лиц по видам, сортам, местам хранения, нахождения.

Учреждение учитывает оборудование на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» до тех пор, пока не примет решения о его демонтаже и утилизации. Инструкции и стандарты не устанавливают, как долго можно учитывать имущество на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение».

Обратите внимание: забалансовые счета, так же как и балансовые, нужно инвентаризировать. Поэтому хотя бы раз в год, во время проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности нужно проверять имущество на счете 02.

Профпереподготовка 272 ак.часа

Для главного бухгалтера организации госсектора. Код А, В

Программа

Рекомендации бухгалтерам

• В 2018 года в соответствии с ФСБУ в составе основных средств можно учитывать только те объекты, которые являются активами, — учреждение получает от них полезный потенциал или экономическую выгоду.
• В ходе инвентаризации нужно обязательно отделить активы от неактивов. Если эту сортировку еще не делали, то ее нужно выполнить в ходе годовой инвентаризации.

Счет 02 в бухгалтерском учете

Износ имущественных ценностей компании, распределенный равномерно к периоду их использования, рассчитанный в денежном выражении, называют амортизационными начислениями. В статье расскажем, на каких бухгалтерских счетах следует отражать износ и какими проводками регистрировать операции по начислению амортизации.

Начисленные амортизационные отчисления (АМ) аккумулируются на специальном счете 02 в бухгалтерском учете. Бухучет амортизации ведется в разрезе каждого имущественного объекта собственности компании. Недопустимо внесение бухгалтерских записей без детализации по объектам учета.

Учитывая особенности и специфику своей деятельности, каждая компания вправе открывать дополнительные субсчета к счету 02. Такая детализация осуществляется по видам имущественных ценностей, находящихся в собственности фирмы. Например, в компании используются субсчета: 02-01 — амортизация по зданиям; счет 02-02 — износ по машинам и оборудованию; 02-03 — АМ по транспортным средствам.

Полный перечень используемых субсчетов следует определить индивидуально для каждой фирмы и закрепить в учетной политике.

Отметим, что имущество должно быть именно в собственности, потому что активы, принятые на временное ответственное хранение, на баланс не принимаются и подлежат учету за балансом, на бух. счете 002.

По активам, оприходованным на забалансовых счетах, амортизация не начисляется. Однако имеются исключения.

Например, объекты, полученные в аренду или по договорам лизинга, которые по условиям договора должны учитываться на балансе арендатора.

Структура бухсчета и типовые проводки

Как мы отметили ранее, 02 счет бухгалтерского учета используется для ведения бухгалтерского учета по суммам исчисленной АМ в разрезе каждого объекта имущественных ценностей и материальных активов.

02 какой счет: пассивный или активный? Бухсчет 02 — пассивный, так как суммы начисленного износа по имущественным объектам отражаются по кредиту, а списание исчисленной АМ — по дебету.

Структура бухсчета:

• кредитовый остаток на начало отчетного периода показывает сумму исчисленной амортизации на начало отчетного периода;
• кредитовый оборот за период отражает суммы начисленной АМ за выбранный период времени;
• дебетовые обороты по бухсчету 02 указывают на сумму списанных амортизационных отчислений по объектам выбывшим (списанным, реализованным, переданным третьим лицам);
• кредитовый остаток на конец отчетного времени — это величина накопленных амортизационных отчислений на конец отчетного периода.

Типовые проводки:

Закрытие бухсчета 02

Списывать начисленную АМ приходится в разных случаях, однако в данной ситуации действует одно условие: основное средство должно выбывать с учета компании. Иными словами, амортизационный бухсчет закрывается, если имущество списывается с учета при продаже, безвозмездной передаче, его порче, ликвидации и в иных ситуациях, предусмотренных ПБУ.

Следовательно, вопрос, как закрыть 02 счет при полной амортизации, не актуален. Износ будет числиться в кредитовом остатке по бухсчету 02 до того момента, пока компания не примет решение о списании объекта. Напомним, что полным износом признается полное отнесение первоначальной стоимости на АМ.

Типовые проводки по списанию амортизации:

Операция	Дебет	Кредит
Объект полностью самортизирован, списан с учета в связи с порчей и невозможностью ремонта либо по иным причинам (продан, передан безвозмездно)	02	01
Выбыло основное средство, по которому АМ начислена не полностью	0 Вам также может быть интересно Трудовое право Несвоевременная явка в военкомат штраф Неявка по повестке в военкомат Человек может быть привлечен к установленной ответственности, если им Трудовое право В какие дни можно поставить машину на учет в чехове Как поставить машину на учет в ГИБДД без Госуслуг Постановка транспортного средства на регистрационный Трудовое право Сведения о дтп по фамилии Раскрываем секреты о ДТП Иногда при оформлении нового страхового полиса у работника компании могут Трудовое право Сроки выдачи аванса в январе 2021 Сроки выплаты аванса и заработной платы по ТК РФ в 2021 году Время чтения Трудовое право Куда платим взносы фсс кбк Кбк по страховым взносам за сотрудников на 2019 и 2020 год Код бюджетной классификации Трудовое право Продолжительность отпуска государственных гражданских служащих Оформление отпуска госслужащих: продолжительность, расчет, оплата, компенсация при увольнении Что приносит каждому из нас Добавить комментарий Отменить ответ Имя * Email * Сайт Комментарий Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев.