Начисление процентов по займу в налоговом учете

Содержание
  1. Как самостоятельно рассчитать проценты по займу
  2. Зачем самостоятельно рассчитывать проценты по займу
  3. Как начисляются проценты по займу
  4. Как рассчитать проценты по займу самостоятельно: примеры расчетов
  5. Простые проценты
  6. Сложные проценты
  7. Расчет процентов за просрочку
  8. Заключение
  9. Как начисляется налог на прибыль при учете процентов по займу: основные правила, контролируемые сделки
  10. Особенности начисления процентов за кредит
  11. Контролируемые проценты
  12. Нормирование процентов
  13. «Натуральные» проценты
  14. Начисление процентов заимодавцу на УСН
  15. Налоговые обязательства при предоставлении займа
  16. Физические лица
  17. Учет полученного займа и процентов
  18. Пошаговая инструкция
  19. Нормативное регулирование
  20. Учет в 1С
  21. Проводки по документу
  22. Отражение в учете начисленных процентов за ноябрь и декабрь
  23. Отчетность
  24. Учет полученных кредитов и займов
  25. Бухгалтерский учет кредитов и займов
  26. Учет основной суммы долга
  27. Учет расходов по займам и кредитам
  28. Проценты
  29. Дополнительные расходы
  30. Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов
  31. Налоговый учет кредитов и займов

Как самостоятельно рассчитать проценты по займу

Начисление процентов по займу в налоговом учете

По статистике, в 2020 году хотя бы один кредит выплачивало почти 13 млн россиян, а это чуть менее 10% населения страны. Многие из них в итоге оказались с просрочками.

Та же статистика, даже без учета ситуации прошлого года, говорит, что многие просто не просчитывают заранее сумму, которую им придется заплатить кредитору. И в итоге оказываются в долговой яме.

А ведь этого можно избежать, переведя заранее проценты по займу, который кажется таким заманчивым, в «живые» и понятные рубли. Как это сделать самостоятельно – рассказываем в статье ниже.

Зачем самостоятельно рассчитывать проценты по займу

Алевтина, польстившись на рекламу, оформила в МФО заем на 25 000 рублей сроком на 3 месяца. Цифра «всего лишь» в 0,99% показалась ей мизерной, по сравнению со ставками банков на потребительские кредиты. Вот только девушка не учла, что через 90 дней ей придется возвращать уже не 25 000 и даже не 26 000 рублей, а уже 47 275 рублей, из которых 22 275 рублей – это набежавшие проценты.

А вот если бы Алевтина обратилась в банк и оформила потребительский кредит на ту же сумму и срок, но под 8,9% годовых, сумма долга была бы другой – 25 561 рубль.

Если не брать в расчет жизненные обстоятельства Алевтины и другие переменные, голые цифры четко дают понять, какой вариант менее разорителен для ее бюджета. Именно для этого полезно заниматься самостоятельным подсчетом «капающих» по займу процентов.

Причем до заключения договора, а не после него.Помните! Сумма ежемесячного платежа должна отнимать не более 40% вашего дохода за те же 30 дней. Если после подсчета процентов вы поняли, что ежемесячный платеж слишком высок, найдите более выгодный заем.

Заранее рассчитать размер переплаты полезно не только заемщику, но и кредитной организации. Здесь все элементарно: займодавец заранее понимает, какую прибыль он в итоге получит. Второй плюс для него – сопоставив цифру с доходом заемщика, кредитор сможет вовремя отказать в ссуде или предложить измененные условия.

Как начисляются проценты по займу

Схема отличается в зависимости от того, где вы брали заем – в МФО или в банке.

В МФО, которые славятся моментальными сроками выдачи денег и низкими ставками, способ начисления процентов достаточно простой. Действительно, по законам РФ, процентная ставка в микрофинансовых организациях не может превышать 1%. Однако есть одно но.Обратите внимание! Проценты в МФО не годовые. Они начисляются ежедневно и рассчитываются от изначально полученной вами суммы.

Другими словами, микрофинансовые организации каждый день прибавляют к изначальной сумме долга определенную цифру. Накопившаяся в течение всего срока дополнительная сумма – это и есть та переплата, которую должнику придется вернуть организации вместе с первоначальным долгом.

Безусловно, есть беспроцентные предложения. Однако надо понимать, что обычно это рекламный ход для новых клиентов и при последующем обращении ставка будет отличной от нуля.

Есть и хорошая новость. В некоторых МФО предусмотрено снижение процентной ставки при досрочном погашении долга. Этот нюанс нужно уточнять в организации перед оформлением документов.

В банках система несколько иная. Переплата зависит от схемы погашения долга – обычно это еженедельные или ежемесячные оплаты. В этом случае проценты насчитываются на ту часть изначальной суммы, которая осталась после очередного платежа.

Так происходит до момента полного возврата денег.Помните! Порядок расчета процентов регулируется статьей 809 ГК РФ.

В кредитном договоре обязательно должны быть прописаны все условия займа, начисления процентов, способы погашения долга, права и обязанности сторон, а также ответственность заемщика в случае просрочки.

Как рассчитать проценты по займу самостоятельно: примеры расчетов

Понять систему расчета в отрыве от конкретных цифр сложно. Чтобы вам было проще, мы разберем две существующие схемы на примере нашей Алевтины с долгом в 25 000 рублей сроком на 90 дней.

Простые проценты

Название схемы говорит само за себя – расчет достаточно прост и именно он обычно применяется в микрофинансовых организациях. Чтобы понять, сколько в итоге вы переплатите МФО (N), нужно знать:

  • процентную ставку в день ®;
  • изначальную сумму займа, на которую вы оформляете заявку (P);
  • срок займа в днях (n).

В итоге у нас получится вот такая формула, по которой можно вычислить простые проценты:

N = ((P*r)/100)*n

Напомним, что Алевтина хочет взять 25 000 рублей на 3 месяца по ставке 0,99% в день. Подставим вместо символов эти данные:

((25 000*0,99)/100)*90= 22 275 рублей.

Напомним, это только начисленная сверху переплата. Чтобы вычислить окончательную сумму к возврату, нужно выполнить еще одно действие:

25 000 + 22 275 = 47 275 рублей.

Именно столько придется вернуть Алевтине через 3 месяца после получения займа.

Сложные проценты

Эта схема уже более запутанная, но даже с ней можно справиться, если использовать готовую формулу. В предыдущем случае мы исходили из того, что проценты неизменны и начисляются каждый отчетный период на изначальную сумму займа.

На этот раз постулат в том, что сложные проценты постоянно пересчитываются. Для его вычисления нужно знать отчетный период, принятый в организации.

Чтобы было проще, исходим из того, что он равен одному месяцу, то есть наступает 12 раз в год.

В результате в первый месяц к первоначальной сумме будут плюсовать установленный договором процент, а на следующий месяц переплату будут высчитывать уже от изначальной суммы, сложенной с доплатой за первый месяц.

Сложно? Конечно. Поэтому снова призовем на помощь нашу Алевтину.

Формула такая:

A = P*(1 + r/n)(nt)

Здесь:

  • А – итоговая сумма к возврату;
  • Р – изначальная сумма займа;
  • r – годовая ставка (указывается в долях, то есть % нужно поделить на 100);
  • n – количество раз в год, которые организация учитывает процентную ставку (эта периодичность должна быть указана в договоре);
  • t – количество лет, на которые оформлен заем.

Итак, напомним, что наша Алевтина хочет взять те же 25 000 рублей на 3 месяца (это 0, 25 года) по ставке в 8,9% годовых (в долях эта цифра будет выглядеть как 0,089).

Подставим в вышеуказанную формулу наши значения:

25000*(1+0,089/12)(12*0,25) = 25000*(1,00742) (12*0,25) = 25000*(1,00742)3 = 25000*1,02242 = 25 561 рубль.

Итак, Алевтина, просчитавшая заранее все варианты и предварительно изучившая матчасть, сможет сэкономить неплохую сумму. Но конечно, только при условии, что она соответствует всем требованиям банков, в которые она обратится.

Расчет процентов за просрочку

Формулу и правила таких расчетов регулирует статья 395 ГК РФ. Согласно ей, процент за несвоевременную уплату или отклонение от уплаты долга начисляется только на основную сумму займа.

Расчет по формуле сложных процентов (начисление процентов на проценты) запрещен.Важно! Размер переплаты за просрочку зависит от величины ключевой ставки ЦБ РФ, которая действовала на период неуплаты.

Этот показатель не учитывается и не выплачивается, если стороны заключили соглашение о неустойке в случае просрочек.

При этом есть один нюанс – закон позволяет прописать в договоре конкретную величину процента за неуплату. Если фигурирует эта цифра, то на ключевую ставку внимания уже можно не обращать.

Кстати, ставка рефинансирования учитывается только для старых договоров, просрочка по которым длилась до 1 июня 2015 года.

Запомните! Расчет просрочки начинается с дня, следующего за установленной датой платежа, и включает день, когда долг был оплачен.

В зависимости от этих нюансов формула имеет два варианта. Распишем их оба, опираясь на наш пример.

Предположим, Алевтина заключила договор, в котором не прописан процент за просрочку. Внести платеж ей нужно было 20 февраля, но она сделала это только 28 февраля, то есть просрочила оплату на 8 дней. Формула, по которой ей насчитают новый долг, будет выглядеть так:

N = (P*n*t).

Здесь:

  • N – изначальная сумма долга, без учета переплаты;
  • n – календарные дни просрочки;
  • t – актуальный показатель ключевой ставки ЦБ РФ в долях (на момент написания статьи он равен 4,25%).

Подставляем в формулу наши значения:

(25000*8*0,0425) = 8 500 рублей.

Именно столько заплатит Алевтина сверху, если пропустит дату выплаты долга на 8 дней.

Теперь предположим, что в договоре указана переплата за просрочку – 5%. С учетом этого долг вырастет так:

(25000*8*0,05) = 10 000 рублей.Обратите внимание! Вышеуказанные расчеты актуальны в том случае, когда долг должен выплачиваться однократно. В случае периодических платежей расчеты усложняются.

Предположим, что Алевтина, взяв заем на 90 дней, должна ежемесячно вносить по 8 457 рублей. Первую выплату она внесла вовремя, а вот две других просрочила на 5 и 8 дней.

В этом случае все неуплаты будут посчитаны отдельно и суммированы между собой. Для удобства будем в расчетах отталкиваться от ключевой ставки ЦБ РФ:

(25000*5*0,0425) + (25000*8*0,0425) = 5 312,5 + 8 500 = 13 812,5 рубля.

Это процент за неуплату без учета основного долга, который с Алевтины никто, как вы понимаете, не снимал.

Вывод прост и банален: не стоит пропускать дату платежа, если вы не хотите, чтобы ваш кошелек похудел еще больше. Алевтина это уже поняла.Обратите внимание! Если в период неуплаты менялась ключевая ставка, то переплата высчитывается отдельно для каждого показателя.

Если предположить, что наша Алевтина просрочила платеж на 8 дней, в течение которых на 5 день изменилась ставка ЦБ, то переплата за просрочку сложилась бы из двух сумм: за первые 4 дня (исходя из размера ставки t1) и за вторые 4 дня (исходя из размера ставки t2).

Заключение

Самостоятельный расчет процентов по займу, в том числе за просрочку – важный навык, который пригодится любому человеку. Это основа финансовой грамотности, которая поможет выбрать наиболее выгодный для вашего бюджета заем.

Если формулы вам не поддаются, воспользуйтесь калькуляторами займов и/или кредитов на портале Выберу.ру. Сервис мгновенно выдаст по заданным вами параметрам размер ежемесячного платежа, переплаты, общую сумму долга и примерный график. По этим результатам вы сможете здесь же подобрать себе подходящий продукт от аккредитованного МФО или

Правда и мифы о деньгах в 

Как начисляется налог на прибыль при учете процентов по займу: основные правила, контролируемые сделки

Начисление процентов по займу в налоговом учете

28.09.2020

Учет налогов на прибыль по займам и кредитам актуален практически для каждой организации. В соответствии с законодательством, налог на прибыль должен уменьшаться за счет выплаченных процентов по договорам займа. Но если компания, наоборот, выдавала займ и за счет этого получала прибыль в виде процентов, налог увеличивается.

Особенности начисления процентов за кредит

До 2015 года действовало важное правило. Была специально установленная сумма от полученных «заемных» процентов, которая должна была включаться в расходы. Сейчас все немного изменилось, и стали действовать следующие правила:

  • Отсутствует фиксированная сумма от начисленных процентов при определении налога на прибыль. Исключение составляют контролируемые сделки.
  • Нормирование используется в отношении тех займов, которые в соответствии с НК РФ были признаны контролируемыми сделками.

На сегодняшний день существует несколько принципов для расчета и учета процентов:

  • Учетный, согласно которому все процентные ставки должны учитываться отдельно от суммы основного долга.
  • Суммовой. В данном случае при исчислении налога на прибыль проценты отражаются в том количестве, в котором указаны в договоре. Это будет за исключением случаев, когда займ признан контролируемой сделкой.
  • Расчетный. Согласно этому принципу, для всех займов и кредитов существует формула, по ней следует определять величину тех процентов, которые можно включить в расходы.

Контролируемые проценты

К особенностям налогового нормирования процентом можно отнести:

  • Двухстороннее действие. Нужно помнить, что нормированию подлежат как процентные расходы заемщика, так и доходы по процентам кредитора.
  • Безопасные интервалы ставок. Любые проценты, полученные в такие интервалы, должны быть полностью включены налоговые расходы. Такие интервалы обозначены в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Начиная с 2020 года, все проценты по рублевым займам от контролируемых сделок рассчитываются одинаково — по 75-125% ставки Центробанка.

Интервальное правило имеет ряд особенностей:

  • Если ставка больше минимума интервала, то доход от процентных ставок исчисляется по фактической ставке.
  • Если ставка меньше максимума, то расход исчисляется по фактической ставке.
  • Если ставка вышла за интервал, применяются методы ценообразования.

Начиная с 2017 года, стало больше случаев, когда задолженность признают контролируемой. Ко всем имеющимся до этого случаям добавились следующие:

  • Если доля участия фирмы более 25%.
  • Если участие иностранной компании в налогоплательщике идет через какие-то другие организации, но при условии, что доля участия в тех организациях более 50%.

Для того чтобы проценты по займу были признаны неконтролируемыми, нужно:

  1. Сопоставить сумму займа с собственным капиталом организации.
  2. Произвести расчет максимальных процентных ставок, применяя коэффициент капитализации.
  3. Если превышения нет, то применить фактическую ставку.

Сделки признаются контролируемыми в следующих случаях:

  • Если в сделке участвовало взаимозависимое лицо и, если по таким сделкам годовой доход превысил 1 миллиард рублей.
  • Если в сделке участвовало взаимозависимое лицо, работающее по УСН и, если доход превысил в год 60 миллионов рублей.
  • Если взаимозависимое лицо, участвующее в сделке, работает по ЕСХН или по ЕНВД и при этом годовой доход был более 100 миллионов.
  • Любые сделки с компаниями из офшоров при годовом доходе от 60 миллионов.

Сделка не может быть неконтролируемой в таких случаях:

  • Если обе стороны сделки — российские компании (и при этом не банки), при этом были предоставлены поручительства.
  • Если обе стороны сделки зарегистрированы либо проживают на территории Российской Федерации.

Если по каким-то параметрам выходит, что сделка относится к контролируемым, налогоплательщик обязан проверить соответствие применяемой ставки рыночной.

Нормирование процентов

Если компания получила займ от своего сотрудника или любого другого физического лица, то в договоре должны быть прописаны процентные ставки. Они являются оплатой за использование заемной суммы. В таких случаях компании могут включать все проценты в налоговые суммы, никаких ограничений для этого по неконтролируемым сделкам нет.

Вместе с этим заемщик обязан начислить и удержать подоходный налог. Все проценты заемщик должен пересылать кредитору уже за вычетом НДФЛ. Отчисления в бюджет заемщик производит в сроки, указанные в налоговом кодексе. Весь доход от процентов и уплату налогов за него заемщик должен указывать в отчетах и в налоговом регистре.

Если же оговорено, что физическое лицо будет получать проценты не деньгами, то НДФЛ будет начисляться на все доходы, выплачиваемые компанией-заемщиком. Если заемщик не имеет никакой возможности удержать НДФЛ, то он должен оповестить об этом налоговый орган и своего кредитора.

Если займ брали на приобретение инвестиционного актива, то все проценты по займу включаются в пункт внереализационные расходы. Разницы при этом нет — обычный это актив или инвестиционный. Цена инвестиционного актива имеет свойство увеличиваться на сумму процентов (но при условии, что в создании актива использовались заемные средства).

Важно! Если заемные средства были потрачены на выплаты дивидендов, проценты также могут быть включены в расходы.

«Натуральные» проценты

Проценты могут выплачиваться не только в денежном выражении. Займ может выдаваться в натуральной форме и для выплат могут быть использованы любые материальные ценности — товары, продукция и прочее.

Даже если такой займ был оформлен, в договоре все равно должен быть указан способ выплаты процентов. Сроки по выплате процентных ставок за займ в натуральной форме те же самые, что и по обычным займам.

Начисление процентов заимодавцу на УСН

Если физическое лицо, являющееся учредителем, желает взять у компании, работающей по УСН, процентный займ, то действуют следующие правила:

  • В соглашении указываются правила уплаты процентов. Если условий по процентам нет, то заемщик обязуется платить их каждый месяц до того момента, как выплатит долг в полном объеме.
  • Очень удобна для всех, работающих по УСН, выплата всей суммы процентов. Это связано с тем, что все процентные доходы следует фиксировать для налогового органа. Делается это на ту дату, когда они фактически поступают в кассу компании или на ее расчетный счет. Для бухгалтерии это не играет важной роли, так как в бухучете начисление процентов вместе с доходом должно отображаться каждый месяц.
  • НДФЛ уплачивается и с материальной выгоды от экономии на процентах. Это касается только случаев, когда договорная ставка меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ. Такие расчеты должны выполняться в последний день месяца на протяжении всего периода использования заемных средств.

Налоговые обязательства при предоставлении займа

Любой договор займа — это соглашение сторон о том, что заемщку предоставляются деньги или любое ценное имущество, а он точно в срок обязуется вернуть долг. При заключении таких договоров без процентных начислений возникают следующие налоговые обязательства:

  • НДС. Здесь огромное значение имеет, в каком виде выдавался займ. Необходимость уплачивать НДС не возникает, если займ выдавался в деньгах. Это связано с тем, что в данном случае отсутствует переход права собственности. Здесь даже не требуется составления счет-фактуры. Если же займ был предоставлен в виде вещи, то освобождения от НДС не предусматривается. Кредитор в течение 5 дней с момента передачи вещей должен отправить клиенту счет с выделенным НДС. Таким образом получается, что при выдаче займа не в деньгах НДС исчисляется уже в момент передачи имущества.
  • Налог на прибыль. Любое имущество, переданное по договору займа, не может быть включено в состав расходов при налогообложении прибыли.
  • Страховые взносы. Никаких страховых взносов по займам не предусматривается. Это в равной мере касается пенсионных, медицинских и социальных страховых взносов, а также тех, которые числятся, как взносы за травматизм.

Займы, предусматривающие начисление процентов, имеют такие отличия:

  • Они не облагаются НДС.
  • Проценты по займу идут в пункт «внереализационные доходы».
  • НДФЛ платится, если физлицо получает выгоду при экономии на процентах.
  • Страховые взносы не платятся и в этом случае.

Физические лица

Если физическое лицо предоставило организации займ и получает от этого доход в виде процентов, то это является объектом налогообложения. Деньги необязательно должны быть перечислены лично самому лицу, выдавшему займ. Это могут быть расчетные счета любых субъектов, на которых укажет лицо, выдавшее займ. В любом случае, это будет считаться уплатой процентов.

Важно! В соответствии с действующим российским законодательством, любые доходы физических лиц облагаются налогом в размере 13%. Если проценты выплачиваются физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, то размер налога возрастает до 30%.

Налог должны удерживать и уплачивать те организации, которые брали займ у физического лица и которые выплачивает проценты. Таким образом, физическое лицо, выдавшее займ, уже ничего делать не должно — налог считается удержанным.

Производить удержание налога — это прямая обязанность той организации, которая брала займ. Она выступает в качестве налогового агента. Если отсутствует возможность удержать нужную сумму НДФЛ, налоговый агент обязан уведомить письменно налоговый орган. В этих случаях обычно удержание НДФЛ занимается сам налогоплательщик.

Отправляйте заявку в несколько разных компаний для 100% получения денег!

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

69 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

51 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

34 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

46 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

39 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

35 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

24 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

25 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

31 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

22 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

26 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

20 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

Учет полученного займа и процентов

Начисление процентов по займу в налоговом учете

страница » 1С Бухгалтерия » ЗАЙМЫ И КРЕДИТЫ » Учет полученного займа и процентов

Ведение хозяйственной деятельности требует вложения средств — собственных или заемных. Взять в долг можно не только в банке, но и у партнеров — физических лиц и организаций, на длинный или короткий срок.

Из статьи вы узнаете:

  • об особенностях долгосрочных займов полученных;
  • чем отличается заем от кредита;
  • как в 1С отразить получение займа, начисление процентов, уплату основного долга и процентов.

Пошаговая инструкция

01 ноября Организация получила заем от контрагента на сумму 450 000 руб. сроком на 18 месяцев под 15% годовых. По условиям договора основная сумма задолженности уплачивается равными долями ежемесячно, проценты начисляются ежемесячно на остаток задолженности. Уплата долга и процентов производится согласно графику платежей.

30 ноября и 31 декабря были начислены проценты, проведена уплата основной задолженности и процентов по графику.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

ДатаДебетКредитСумма БУСумма НУНаименование операцииДокументы (отчеты) в 1С
ДтКт
Получение займа от контрагента
01 ноября5167.03450 000450 000Получение займа от контрагентаПоступление на расчетный счет —Получение займа от контрагента
Отражение в учете начисленных процентов по займу за ноябрь
30 ноября91.0267.045 363,015 363,015 363,01Начисление процентовОперация, введенная вручную —Операция
Уплата основного долга по займу за ноябрь
30 ноября67.035125 00025 000Уплата основного долгаСписание с расчетного счета —Возврат займа контрагенту
Уплата процентов за ноябрь
30 ноября67.04515 363,015 363,01Уплата процентовСписание с расчетного счета —Возврат займа контрагенту
Отражение в учете начисленных процентов по займу за декабрь
31 декабря91.0267.045 414,385 414,385 414,38Начисление процентовОперация, введенная вручную —Операция
Уплата основного долга по займу за декабрь
31 декабря67.035125 00025 000Уплата основного долгаСписание с расчетного счета —Возврат займа контрагенту
Отражение в учете начисленных процентов по займу за декабрь
31 декабря67.04515 414,385 414,38Уплата процентовСписание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту

Нормативное регулирование

По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Заем и кредит — не одно и то же! По кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита (п. 1. ст. 819 ГК РФ).

Основные отличия займа от кредита:

  • Кредит выдает только банк. Заем может быть получен от других юридических лиц, а также физлиц.
  • Кредит обязательно предусматривает уплату процентов. Заем может быть беспроцентным.
  • Кредит выдается исключительно деньгами. Заем может быть выдан в натуральной форме, ценными бумагами.
  • Кредиты «подчиняются» нормативно-правовым актам Банка России. Для займов между лицами, не являющимися кредитными организациями, эти НПА могут рассматриваться как рекомендуемые.

Правила бухучета займов описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Сумма, полученная по договору займа, является кредиторской задолженностью и учитывается в зависимости от срока займа: если срок до года включительно — на счете 66.03 «Краткосрочные займы», при сроке более года —на счете 67.03 «Долгосрочные займы» (план счетов 1С).

К расходам, связанным с исполнением договора займа и учитываемым отдельно от основного долга, относят (п. 3 ПБУ 15/2008):

  • проценты за пользование займом;
  • сопутствующие расходы — оплату информационных и консультационных услуг, экспертизы договора и др.

Сопутствующие расходы учитываются равномерно на протяжении всего срока договора займа (п. 8 ПБУ 15/2008).

С 01 июня 2018 года законодательное регулирование договоров займа существенно поменялось. Подробно С 01.06.2018 вступили в силу изменения по договорам кредита и займа.

Учет в 1С

Получение денежных средств по договору займа оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение займа от контрагента.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма — полученная сумма по договору займа, согласно выписке банка.
  • Договор — договор займа с Видом договора Прочее.

В нашем примере расчеты по договору займа ведутся в рублях, срок договора — более года. PDF В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

  • Счет расчетов — 67.03 «Долгосрочные займы».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 67.03 — получение займа от контрагента.

Отражение в учете начисленных процентов за ноябрь и декабрь

Размер процентов по займу (или условие об отсутствии процентов) указывается в договоре. Если такой оговорки нет, то проценты уплачиваются по ключевой ставке Банка России, действующей в расчетные периоды.

Исключения — займы между гражданами (в том числе ИП) на сумму не более 100 тыс. руб. и займы в натуральной форме, по умолчанию являющиеся беспроцентными, если в договоре не предусмотрены иные условия (п. 1, п. 4 ст.

809 ГК РФ).

В БУ начисленные проценты отражаются (п. 6-7 ПБУ 15/2008, пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99):

  • в составе прочих расходов в отчетном периоде начисления процентов;
  • в первоначальной стоимости инвестиционного актива.

В НУ начисленные проценты отражаются в составе внереализационных расходов:

Как правило, проценты по займам начисляются по аналогии с банковскими кредитами: со следующего дня после поступления суммы и до дня погашения займа включительно — такой порядок предусмотрен п. 3.

14 Положения ЦБ РФ от 04.08 2003 N 236–П. Однако для займов он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть иной порядок: например, установить фиксированную сумму процентов (п. 2 ст.

809 ГК РФ).

В нашем примере проценты, согласно договору займа, начисляются на остаток долга ежемесячно по следующей формуле:

Рассчитаем проценты за ноябрь и декабрь:

В следующие месяцы расчет будет аналогичный.

Отчетность

В бухгалтерском балансе полученные долгосрочные займы отражаются по:

  • стр. 1410 «Заемные средства» — отражается остаток задолженности;
  • строке, соответствующей инвестиционному активу — в сумме процентов, учтенных в стоимости приобретения этого актива.

Если до погашения займа осталось меньше года, то его можно перевести в состав краткосрочной кредиторской задолженности. Возможность перевода должна быть зафиксирована в учетной политике организации. Если заем переведен в краткосрочный, то отражаться будет по:

  • стр. 1510 «Заемные средства».

В декларации по налогу на прибыль суммы начисленных процентов отражаются в составе внереализационных расходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 201 «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам…»

В отчете о финансовых результатах начисленные проценты отражаются по:

  • стр. 2330 «Проценты к уплате».

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(5 5,00 из 5)

Загрузка…

Учет полученных кредитов и займов

Начисление процентов по займу в налоговом учете

1. Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним.

2. Что необходимо предусмотреть в «бухгалтерской» учетной политике для корректного учета кредитов и займов.

3. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения.

Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Очень редко при этом удается обойтись «своими силами», чаще всего приходится привлекать заемные средства.

Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях (в том числе, на беспроцентной основе).

Цели получения кредита (займа) также могут быть совершенно разными: на обновление производственных фондов, на погашение текущей задолженности или, например, на покупку нового «служебного» автомобиля директора.

В зависимости от этих и других параметров (условия, сроки, цель привлечения заемных средств) порядок учетного отражения кредитов и займов различается. Кроме того, различаются правила учета заемных средств, установленные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Обо всех этих особенностях учета кредитов и займов пойдет речь в этой статье.

Для начала разберемся, что представляют собой займы и кредиты и в чем между ними разница. В соответствии с ГК РФ:

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. (п. 1. ст. 807 ГК РФ)

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. (п. 1. ст. 819 ГК РФ)

Таким образом, главные отличия займа от кредита:

  • кредитором по кредитному договору всегда выступает кредитная организация, а по договору займа заимодавцем может быть, например, организация-партнер (некредитная), ИП, учредитель или другое физлицо;
  • кредит предусматривает «плату» — начисление процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным;
  • кредит всегда выдается деньгами, а заем может выдаваться как деньгами, так и вещами.

В этой статье рассматривается учет полученных заемщиком кредитов и денежных займов.

Бухгалтерский учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», в соответствии с которым, в учете отдельно отражаются:

  • основная сумма кредита (займа);
  • сумма расходов по кредиту (займу):
    • проценты за пользование;
    • дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В целях раздельного отражения основной суммы долга и процентов по нему к указанным счетам в рабочем плане счетов организации необходимо предусмотреть соответствующие субсчета, например:

  • 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
  • 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»

Кроме того, можно выделить отдельные субсчета для учета кредитов, отдельные – для учета займов, а также для аналитического учета кредитов и займов, полученных в валюте. Конкретный перечень субсчетов каждая организация разрабатывает «под себя».

Учет основной суммы долга

В бухгалтерском учете основная сумма кредита (займа) отражается как кредиторская задолженность:

  • в день получения денежных средств (но не ранее даты заключения кредитного договора (договора займа). То есть, подписание договора само по себе не приводит к отражению долга в учете – необходимо фактическое поступление денег.
  • в сумме, которая фактически получена (но не более суммы, указанной в договоре). Это означает, что если по условиям договора, сумма кредита (займа) перечисляется несколькими траншами, то в учете кредиторская задолженность будет формироваться на каждую дату получения денежных средств в их фактической сумме, а не в совокупной сумме, прописанной в договоре.

В зависимости от срока, на который предоставлен кредит (заем), задолженность по нему может быть:

  • краткосрочной – если срок 12 месяцев и менее (учитывается на счете 66)
  • долгосрочной – если срок более 12 месяцев (учитывается на счете 67)

Поскольку ПБУ 5/2008 не содержит конкретных указаний о порядке учета задолженности по кредитам и займам в зависимости от сроков погашения, организация должна самостоятельно выбрать и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета один из возможных вариантов:

Вариант 1. Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот, в зависимости от сроков погашения.

Например, когда до истечения срока погашения по долгосрочному кредиту остается 12 месяцев, организация переводит оставшуюся задолженность в краткосрочную.

Или, наоборот, когда срок погашения краткосрочного кредита пролонгирован и до его истечения по новым условиям остается более 12 месяцев, организация переводит задолженность в долгосрочную.

Вариант 2. Организация не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот. В этом случае кредиты (займы), полученные на срок более 12 месяцев учитываются в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.

https://www.youtube.com/watch?v=RJ5qMKsn-c0u0026t=188s

Стоит отметить, что первый вариант учета задолженности по кредитам и займам является более предпочтительным, поскольку в полной мере отвечает требованиям п.

19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» о раздельном отражении в бухгалтерском балансе долгосрочных и краткосрочных обязательств (долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность по кредитам и займам отражаются в разных разделах баланса).

Однако формально второй вариант тоже не является ошибочным, так как за основу при определении срока погашения задолженности по кредиту (займу) принимается срок, указанный в договоре.

Учет расходов по займам и кредитам

К расходам по займам и кредитам относятся проценты за пользование заемными средствами и дополнительные расходы. Конечно, основная доля расходов приходится на проценты, тем более если речь идет о банковских кредитах.

Проценты

В бухгалтерском учете проценты за пользование кредитом (займом) отражаются:

  1. как прочие расходы (сч. 91)
  2. как увеличение стоимости инвестиционного актива (сч. 08).

Второй способ применяется в том случае, если целью получения кредита (займа) является приобретение (сооружение, изготовление) инвестиционного актива.

При этом в соответствии с ПБУ 15/2008, инвестактивом признается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение (сооружение, изготовление), а также объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Конкретные условия отнесения объектов имущества к инвестакитвам (какой срок подготовки к использованию считать длительным, и какую сумму расходов существенной) организация должна самостоятельно установить и закрепить в своей учетной политике.

! Обратите внимание: Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе субъекты малого предпринимательства, имеют возможность учитывать проценты по любым кредитам и займам (даже тем, которые получены для приобретения инвестактива) в составе прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008). Однако это должно быть указано в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Проценты за пользование заемными средствами необходимо отражать в составе прочих расходов или включать в стоимость инвестактива равномерно (п. 8 ПБУ 15/2008):

  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются ежемесячно, то и начислять их в учете целесообразно на каждую дату, указанную в графике платежей, поскольку это не противоречит требованию равномерного учета процентов;
  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются нерегулярно, например, единовременно в конце срока, на который предоставлены заемные средства, то начислять и отражать в учете их нужно:
    • на последнее число каждого месяца пользования кредитом (займом);
    • и на каждую дату уплаты процентов, предусмотренную договором.

Дополнительные расходы

К дополнительным расходам по кредитам и займам относятся (п. 3 ПБУ 15/2008):

  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
  • суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
  • иные расходы, непосредственно связанные с получением кредита (займа). К иным расходам, например, можно отнести комиссию банка за сопровождение кредита. Поскольку перечень дополнительных расходов в ПБУ является открытым, лучше прописать его в учетной политике.

Дополнительные расходы по кредитам и займам всегда учитываются в составепрочих расходов, независимо от цели получения заемных средств (п. 8 ПБУ 15/2008).

Что касается периода включения дополнительных расходов по кредитам и займам в прочие расходы существует два варианта (абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008):

  1. единовременно в том отчетном периоде, к которому они относятся;
  2. равномерно в течение срока действия договора.

Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов

Дебет

Кредит

операции

51 «Расчетные счета»66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
(67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»)
Получен кредит (заем)
91-2 «Прочие расходы»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Начислена сумма дополнительных расходов по кредиту (займу) (например, за экспертизу договора, комиссия банка и т.д.)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»51 «Расчетные счета»Уплачена сумма дополнительных расходов по кредиту (займу)
91-2 «Прочие расходы»
(08 «Вложения во внеоборотные активы»)
66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»
(67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам»)
Начислены проценты за пользование кредитом (займом)
66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»
(67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам»)
51 «Расчетные счета»Уплачены проценты за пользование кредитом (займом)
67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»Долгосрочная задолженность по кредиту (займу) переведена в краткосрочную
66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
(67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»)
51 «Расчетные счета»Погашен кредит (заем)

Налоговый учет кредитов и займов

Порядок налогового учета полученных кредитов и займов, а также процентов по ним, зависит от того, какую систему налогообложения применяет заемщик:

Составляющие кредитов и займов

ОСН
(признание доходов и расходов по методу начисления)

УСН
(признание доходов и расходов по кассовому методу)

Получение кредита (займа)
О законе и правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: