Ндс при оплате услуг нерезиденту

Содержание
  1. Налоговый агент НДС при приобретении услуг у иностранца
  2. Пошаговая инструкция
  3. Договор с иностранной компанией на оказание услуг
  4. Перечисление аванса поставщику
  5. Проводки по документу
  6. Декларация по налогу на прибыль
  7. Уплата НДС в бюджет налоговым агентом
  8. Выставление счета-фактуры в качестве налогового агента
  9. Счет-фактура налогового агента 1С 8.3
  10. Отражение в учете услуг по проведению выставки
  11. Налоговые агенты по НДС: определение, оформление счет-фактуры, сроки уплаты — Контур.Бухгалтерия
  12. Кто является налоговым агентом по НДС
  13. Продажа иностранных товаров и услуг
  14. Как оформить счет-фактуру при покупке у иностранного контрагента
  15. В какие сроки уплатить ндс по сделке с иностранным партнером
  16. Покупка или аренда госимущества
  17. Как оформить счет-фактуру при покупке или аренде имущества у органа власти
  18. В какие сроки уплатить ндс по сделке с органами власти
  19. Может ли налоговый агент принять НДС к вычету
  20. PRO отражение НДС за нерезидента в редакции 3.0 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана
  21. Приобретение работ, услуг от нерезидента
  22. Начисление НДС за нерезидента
  23. Уплата НДС за нерезидента
  24. Принятие НДС в зачет
  25. Заполнение Декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.05)
  26. Вопросы исчисления НДС при «импорте» работ и услуг
  27. Когда российский резидент становится налоговым агентом по НДС?
  28. Как определить место реализации услуг (работ)?
  29. Как платить НДС организации из РФ, которая обслуживает иностранную компанию?
  30. Ндс при оказании услуг иностранному контрагенту
  31. Правила и особенности
  32. Примеры
  33. Платим НДС
  34. Оплата не требуется
  35. Ндс за нерезидента: как начислять и когда оплачивать
  36. Кто обязан платить НДС?
  37. Чем регулируется порядок обложения и уплаты НДС за нерезидента?
  38. Какие работы и услуги, приобретенные у нерезидента, облагаются НДС?
  39. Как определить размер оборота, подлежащий обложению НДС, и какую применять ставку?
  40. В какой срок нужно оплатить НДС за нерезидента в бюджет?
  41. Можно ли НДС от нерезидента относить в зачет?
  42. Какими проводками оформить учет НДС за нерезидента?
  43. Где отражается НДС за нерезидента в ф.300?
  44. Если покупатель не плательщик НДС, нужно ли ему уплачивать НДС, возникший при получении услуг от нерезидента?
  45. Проать

Налоговый агент НДС при приобретении услуг у иностранца

Ндс при оплате услуг нерезиденту

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при приобретении услуг, работ у иностранца — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца и Определение места реализации услуг иностранцами рассмотрены в отдельных статьях.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

03 апреля Организация заключила контракт с иностранной компанией POSexpertLLC на оказание услуг по организации выставки в Милане на сумму 5 900 EUR с учетом НДС.

Местом реализации услуг является РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ), следовательно, Организация выступает налоговым агентом по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).

01 июня Организация осуществила предоплату контрагенту в размере 5 000 EUR, а так же уплатила НДС в бюджет в качестве налогового агента.

05 июня услуги по организации выставки были оказаны.

Условные курсы для оформления примера:

  • 01 июня курс 71,00 руб./EUR;
  • 05 июня курс 72,00 руб./EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Договор с иностранной компанией на оказание услуг

При приобретении услуг (работ) у иностранца налоговый агент по НДС в 1С 8.3 заполняет карточку Договоры следующим образом:

В разделе Расчеты:

  • Цена в — EUR, т. е. валюта, в которой заключен договор;
  • Оплата в — флажок EUR., т. е. валюта платежа.

В разделе НДС:

  • установлен флажок Организация выступает в качестве налогового агента по НДС;
  • Вид агентского договора — Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ).
  • Обобщенное наименование товаров для счета фактуры налогового агента – наименование, указываемое в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» в документе Счет-фактура, выбирается из справочника Номенклатура. PDF

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы счета-фактуры налогового агента 1с 8.3 будет выводиться информация из графы услуги, доп. сведения.

Требования и порядок заполнения наименования оказанных услуг (работ) в СФ установлены в п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ и п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Выбор аналитики Вид агентского договораНерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ)в карточке Договоры с поставщиком влияет на корректное заполнение декларации по НДС.

В Разделе 2 декларации «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента» по стр. 070 будет заполнен код 1011712.

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса иностранному поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

При выборе договора в валюте в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)» и в поле Счет авансов — 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)».

При перечислении аванса нерезиденту в поле Ставка НДС устанавливается значение Без НДС.

Проводки по документу

Проверка расчета переоценки валютных остатков:

ДатаСумма, ЕURКурс ЦБ (ЕUR)Сумма (руб.)
31 январяОстаток на счете20 000791 580  000
01 июняПереоценка на момент оплаты20 000711 420 000
01 июняКурсовая разница-160 000

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Организация обязана одновременно с оплатой денежных средств иностранцу уплатить НДС в бюджет.

Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Поля документа заполняются следующим образом:

  • Налог — НДС;
  • Вид обязательств — Налог;
  • Счет учета — 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;
  • подбор суммы НДС по документам оплаты иностранным поставщикам в форме Отражение в бухгалтерском учете осуществляется по кнопке Добавить, Заполнить или Подбор.

Для расчетов с бюджетом в 1С налоговым агентом используется счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Счет имеет три субконто:

  • Контрагенты;
  • Договоры;
  • Документырасчетов.

Эта аналитика должна быть полностью заполнена путем подбора в документе Списание с расчетного счета при отражении уплаты налога в бюджет. Иначе в дальнейшем не будет произведен в автоматическом режиме вычет НДС.

Будьте внимательны с оформлением Платежного поручения, т.к. при оформлении платежного поручения на уплату НДС в бюджет в поле 101 «Статус составителя» заполняется код 02 «налоговый агент». PDF

Выставление счета-фактуры в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета вида операции Оплата поставщику по кнопке Создать на основании.

В счете-фактуре (далее СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции 06 «Налоговый агент, ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ документа Счет-фактура выданный указываются номер и дата платежного поручения на уплату НДС в бюджет, а не реквизиты поручения на оплату поставщику.

По этой причине в 1С сначала отражается оплата НДС в бюджет, а потом оформляется счет-фактура налогового агента, чтобы сразу внести данные о платежном поручении в счет-фактуру.

Счет-фактура налогового агента 1с 8.3

Счет-фактура налогового агента 1С 8.3

Счет-фактура выданный налогового агента оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный с видом операции Налоговый агент. PDF

Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в Книге продаж.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга продаж. PDF

Отражение в учете услуг по проведению выставки

Услуги по организации выставки относятся к расходам на рекламу (ненормируемые), для целей налогового учета эти расходы не нормируются (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Расходы на рекламу связанные с затратами на продажу продукции, работ и услуг в бухгалтерском учете (далее БУ) отражаются по Дт 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Оказание услуг регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки –Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт).

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату отражения документа Поступление (акт, накладная).

Курс на дату оказания услуги используется только для пересчета неоплаченной части услуг. Оплаченная стоимость услуг учитывается по курсу предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Налоговые агенты по НДС: определение, оформление счет-фактуры, сроки уплаты — Контур.Бухгалтерия

Ндс при оплате услуг нерезиденту

Налоговый агент — это лицо, которое удерживает у налогоплательщика налог и уплачивает его в бюджет. На практике это лицо одновременно выплачивает доход плательщику налога. Поэтому она самостоятельно изымает часть дохода у налогоплательщика и перечисляет его в бюджет.

Самый яркий пример — работодатель, который платит зарплату сотруднику. В день выплаты зарплаты он отдает работнику только часть денег — 87 %, а 13 % НДФЛ сразу направляет в бюджет.

Кто является налоговым агентом по НДС

Полный перечень ситуаций, когда гражданин становится налоговым агентом, перечислен в Налоговом кодексе, ст. 161. Вот некоторые из них:

  • купили товары или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в России, а затем продали их на территории нашей страны — вы налоговый агент этого иностранца и должны удержать НДС из причитающегося ему дохода и уплатить в бюджет;
  • арендовали или купили имущество у органов власти — вы налоговый агент госоргана и должны удержать и уплатить НДС за него;
  • занимаетесь продажей конфиската, кладов, скупленных ценностей.

Разберем самые популярные ситуации.

Продажа иностранных товаров и услуг

Предприниматели закупают сырье, товары и услуги у иностранных компаний. Если в у иностранного продавца есть зарегистрированный филиал или представительство в России, его сотрудники выдадут вам счет-фактуру и самостоятельно рассчитают и уплатят НДС в бюджет. 

Узнать о регистрации филиала несложно. Запросите у контрагента свидетельство о постановке на учет в России с присвоенным ИНН. Обращайте внимание на то, с кем именно заключаете контракт. У иностранной компании может быть официальный филиал в России, но если договор заключен с «головой», вы станете ее налоговым агентом по НДС.

Но есть операции, которые освобождены от налогообложения, они перечислены в ст. 149 НК РФ. Если товар или услуга, которые вы покупаете, перечислены в третьем пункте этой статьи, они не облагаются НДС. А значит вы не будете налоговым агентом иностранного лица, даже если оно не стоит на учете в РФ.

Например, ООО «Эпсилон» закупило у иностранного партнера партию керамической плитки. Контрагент не стоит на учете в РФ. Стоимость контракта 500 000 рублей. Значит «Эпсилон» поступает следующим образом:

  • 500 000 *20/120 = 83 333,33 рубля — удержать и перечислить в государственный бюджет НДС по ставке 20%;
  • 500 000 * 100/120 = 416 666,67 руб. — перечислить поставщику.

Иностранные партнеры часто идут на хитрость и устанавливают в договоре условие, что цена фиксированная, и особенности местного законодательства ее менять не могут. А значит если цена контракта 500 000 рублей, то и получить контрагент должен 500 000 рублей. Нормам закона это не противоречит, а вот для покупателя — это серьезный удар по бюджету. В такой ситуации:

  • 500 000 рублей — перечисляем поставщику;
  • 500 000 *20/100 = 100 000 рублей — НДС за иностранную компанию.

Будете ли вы налоговым агентом, зависит также от места реализации товаров и услуг. Определить место реализации товаров просто. Если вы купили плитку в Китае, вам ее отгрузили, и вы продали ее в России, вы — налоговый агент по НДС. 

С услугами сложнее: физического перемещения нет. Но есть ряд услуг, местом реализации которых точно будет Россия, так как вы работаете на ее территории:

  • разработка ПО;
  • консультационные услуги;
  • юридические;
  • бухгалтерские и аудиторские;
  • рекламные и маркетинговые;
  • инжиниринговые;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто;
  • предоставление персонала.

Место оказания иных услуг определяется индивидуально.

Подытожим. Вы налоговый агент по сделке с иностранным партнером, если:

  • купили у него товары или услуги;
  • реализуете их в России;
  • они не перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • у иностранной компании нет официального филиала или представительства в РФ.

Как оформить счет-фактуру при покупке у иностранного контрагента

Иностранное лицо не выставит вам счет-фактуру. Значит сделать это придется самому в течение 5 дней. По строкам «Продавец» и «Адрес» укажите данные зарубежного партнера, в «ИНН» — поставьте прочерк. Далее фактура заполняется как обычно.

В какие сроки уплатить ндс по сделке с иностранным партнером

Зависит от того, что вы у него купили. Если товары, срок — 25 дней после отчетного квартала. Если услуги или работы — одновременно с оплатой по контракту. 

Не забываем про обязанность подать декларацию по НДС. Срок — в течение 25 дней после отчетного квартала. Для налоговых агентов разработан Раздел 2 декларации.

Покупка или аренда госимущества

Покупая имущество или арендуя его у органа власти, вы станете налоговым агентом по НДС. Обычно орган власти, который занимается реализацией или передачей в аренду имущества, — это Комитет по управлению имуществом.

Как и в первом случае, НДС удержите из стоимости имущества или из арендной платы. Продавец также может прописать в договоре, что цена контракта указана без НДС, тогда сверх суммы придется доплатить еще и НДС в бюджет.

В случае аренды есть тонкости. Если арендодатель — школа, больница, вокзал и т.п., то арендатор не будет их налоговым агентом, так как они самостоятельные налогоплательщики. Если вы арендуете имущество у казенного учреждения, платить НДС тоже не придется, так как деятельность казенных учреждений вообще не облагается НДС. 

Налоговым агентом вы будете при заключении контракта с администрацией города, комитетом по имуществу и иным органом.

Как оформить счет-фактуру при покупке или аренде имущества у органа власти

Ситуация аналогична взаимоотношениям с иностранным партнером. Орган власти не выставит фактуру, это должны сделать вы в течение 5 дней. В поле «Продавец», «Адрес» и «ИНН» укажите данные госоргана.

В какие сроки уплатить ндс по сделке с органами власти

Срок — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. До этого дня нужно успеть подать налоговую декларацию по НДС с заполненным Разделом 2.

Может ли налоговый агент принять НДС к вычету

Налоговый агент может принять к вычету уплаченный НДС в общем порядке, если он сам — плательщик этого налога. 

Для агентов, которые НДС не платят, разрешено включить уплаченный налог в стоимость купленных товаров и услуг.

Ведите учет НДС и заполняйте декларацию в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Декларация заполняется автоматически, и система напомнит вам о сроках уплаты и сдачи отчетности. Для новичков подарок — 14 дней бесплатного доступа к сервису.

Расчеты с наемными сотрудниками — это не только заработная плата и выданные в подотчет средства, есть и другие категории расчетов. Например, материальная помощь, займы, возмещение ущерба и так далее. Для их учета использую счет 73.

, Михаил Кобрин

Переводы в пути — это деньги, еще не зачисленные на счет компании, но которых в наличном или безналичном виде уже нет. Например, наличность сдали в кассу банка, но на расчетный счет деньги еще не зачислили. По сути, деньги у компании есть, но числятся они не в кассе и не на банковском счете, они учитываются как «переводы в пути». Для их учета используют счет 57.

, Елизавета Кобрина

Испорченные товары на складе, украденные материалы, потерянные при перевозке полуфабрикаты — все это попадает на счет 94. Его добавили в план счетов специально для отражения сумм потерь и недостач материалов, товаров, денег и других ценностей.

, Елизавета Кобрина

PRO отражение НДС за нерезидента в редакции 3.0 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

Ндс при оплате услуг нерезиденту

Организация, приобретающая работы или услуг от нерезидента на территории Республики Казахстан, выступает в качестве налогового агента по уплате НДС за нерезидента ( статья 373 Налогового кодекса РК). При этом сумма уплаченного НДС, в соответствии со статьей 400 НК РК может быть отнесена в зачет.  

Схематично учет НДС за нерезидента можно представить следующим образом:

Рассмотрим схему отражения НДС за нерезидента в программе «1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0 по бухгалтерскому и налоговому учету.

Бухгалтерский учет НДС за нерезидента

Налоговый учет НДС за нерезидента

Рассмотрим порядок учета операций поступления работ, услуг от нерезидента и отражение в Декларации по НДС (приложение 300.05).

Приобретение работ, услуг от нерезидента

При поступлении работ, услуг от нерезидента оформляется документ Поступление ТМЗ и услуг, который доступен в разделе Покупка и продажа – Покупка.

В поле Вид операции выбирается значение Поступление от нерезидента.

В поле Контрагент выбирается организация – нерезидент, у которой были приобретены работы, услуги.

В случае поступления работ, услуг от нерезидента выбирается договор, в установленным признаком Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС.

Важно!

В документе приобретения, с видом операции Поступление от нерезидента, можно выбрать только договора с установленным признаком. 

В соответствии с налоговым законодательством, по операциям поступления от нерезидента, организация не имеет права отнести НДС в зачет до его уплаты. Поэтому в документе поступления, после выбора операции Поступление от нерезидента, в форме Цена и валюта автоматически снимается признак Учитывать НДС.

На закладке Услуги заполняются сведения о приобретенных работах или услугах, их стоимости и счета учета расходов.

При проведении документа будут сформированы движения по бухгалтерскому и налоговому учету по отнесению расходов на указанные счета учета. Движения в регистр накопления НДС к возмещению сформированы не будут.

Начисление НДС за нерезидента

В программе 1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана для отражения начисленного НДС за нерезидента предусмотрен счет учета 1423 «НДС, уплачиваемый налоговым агентом».

Важно !

Счет учета 1423 является новым счетом, добавленным в типовой план счетов по бухгалтерскому учету. Ему соответствует счет 1423Н «НДС, уплачиваемый налоговым агентом» налогового плана счетов.

После оформления документа поступления, необходимо выполнить начисление НДС за нерезидента. Для этого создается документ Регистрация НДС за нерезидента, с видом операции Начисление НДС, который можно ввести на основании документа поступления (команда Создать на основании – Регистрация НДС налогового агента).

Документ может быть создан и самостоятельно в разделе Покупка и продажа – Отражение НДС от нерезидента.

При создании на основании документа поступления, в документе автоматически устанавливается вид операции Начисление НДС.

В верхней части документа указывается информация о контрагенте и договоре, дата документа устанавливается равной дате документа поступления.

Важно

Начисление НДС за нерезидента выполняется по дате совершения оборота. Дата совершения оборота определяется в соответствии со  статьей 379 Налогового кодекса РК.

Если дата совершения оборота позже даты приобретения, необходимо скорректировать дату документа Регистрация НДС за нерезидента.

Для данного вида операции программой устанавливается счет учета 3130 «Налог на добавленную стоимость» и валюта регламентированного учета (тенге).

В случае приобретения работ, услуг в иностранной валюте, пересчет суммы операции для определения облагаемого оборота по НДС, в соответствии со статьей 382 НК РК, выполняется по курсу на дату совершения оборота по реализации. Дата совершения оборота определяется статьей 379 НК РК.

В табличной части Документы поступления указываются документ и дата поступления (равная дате документа покупки), сумма, процент налога и сумма НДС, а также указывается вид оборота: общий, облагаемый или освобожденный.

После проведения документа формируются проводки по начислению НДС: Дт счета 1423 «НДС, уплачиваемый налоговым агентом» и Кт счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».

По регистру накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента будут сформированы движения с видом Приход.

На основании сведений регистра накопления, выполняется заполнение данных приложения 300.05 (Декларации по НДС).

Данный регистр накоплений позволяет получить детальную информацию о сумме оборота, периоде поступления, контрагенте и сумме начисленного НДС с помощью Универсального отчета (раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Универсальный отчет).

Уплата НДС за нерезидента

Для уплаты налога необходимо сформировать платежное поручение, которое может быть создано на основании документа Регистрация НДС за нерезидента.

В документе Платежное поручение (исходящее) устанавливается вид операции Перечисление налога. Дата платежного поручения будет устанавливаться автоматически равной текущей дате.

Например, услуги от нерезидента были приобретены 25 марта 2017 года, дата документа поступления и начисления НДС зарегистрированы 25 марта, но уплата была выполнена 4 апреля. Соответственно, дата платежного поручения будет 4 апреля 2017 года.

В платежном документе автоматически заполняются сведения об организации – плательщике налога, виде налога, коде бюджетной классификации и другие реквизиты платежа.

Принятие НДС в зачет

После уплаты НДС за нерезидента, задолженность перед бюджетом является погашенной, и уплаченная сумма НДС может быть отнесена в зачет.

Для отнесения уплаченной суммы налога в зачет (в пределах начисленного НДС за нерезидента), необходимо сформировать документ Регистрация НДС за нерезидента, с видом операции Принятие НДС к зачету.

Документ может быть введен на основании документов Поступление ТМЗ и услуг или Регистрация НДС за нерезидента, которым был начислен налог.

При создании документа дата автоматически устанавливается текущей датой. Пользователь может установить дату, равную дате оплаты НДС за нерезидента.

В поле Счет учета НДС автоматически устанавливается счет 1421 «Налог на добавленную стоимость к возмещению».

После проведения документа будут сформированы проводки по Дт счета 1421 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» и Кт счета 1423 «НДС, уплачиваемый налоговым агентом».

Таким образом, сумма НДС за нерезидента, которая ранее не могла быть принята к возмещению и числилась на счете 1423, перенесена на счет 1421.

При неполной уплате НДС за нерезидента, в зачет может быть отнесена только фактически уплаченная сумма, в пределах начисленной суммы.

По регистру накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента будут сформированы движения с видом Расход.

Также будут сформированы проводки по регистру накопления НДС к возмещению.

Заполнение Декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.05)

Приложение 300.05 «Работы, услуги, приобретенные от нерезидента» заполняется автоматически по данным регистра накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента.

В первом разделе отражаются сведения о сумме налогооблагаемого оборота, начисленной и уплаченной сумме налога в отчетном периоде.

Второй раздел заполняется сведениями о сумме оборота, уплаченной в отчетном периоде по суммам, начисленным в предыдущих налоговых периодах.

Рассмотрим на примере заполнение формы 300.05 за 1 квартал 2018 года.

Пример

ТОО «Лакомка» были приобретены услуги от нерезидента 25 марта 2018 года на сумму 100 000 тенге.

НДС за нерезидента в сумме 12 000 тенге был начислен также 25 марта. Начисленная сумма налога была уплачена 4 апреля 2018 года.

Уплаченный НДС за нерезидента был принят в зачет 4 апреля 2018 года.

При заполнении приложения 5 формы 300.00 в строках 300.05.001 – 300.05.003 отразятся данные за отчетный период, т.е. 1 квартал 2018 года.

Соответственно, сумма приобретенных работ, услуг от нерезидента за период отразиться в строке 300.05.001. В рассматриваемом примере эта сумма равна 100 000 тенге.

Сумма начисленного налога в размере 12 000 тенге будет отражена в строке 300.05.002.

Так как в отчетном периоде НДС за нерезидента не был уплачен, в строке 300.05.003 данные не отразятся.

Начисленный НДС за отчетный период был уплачен в следующем отчетном периоде (4 апреля). Соответственно сумма уплаченного НДС за нерезидента в размере 12 000 тенге будет отражена в строке 300.05.006 декларации по НДС за 2 квартал 2018 года.

Для проверки заполнения приложения 300.05 можно воспользоваться Универсальным отчетом, который доступен в разделе Отчеты – Стандартные отчеты.

В отчете необходимо указать период (в рассматриваемом примере 1 квартал 2018 года), далее выбрать значения Регистр накопления – Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента – Остатки и обороты.

По кнопке Показать настройки на закладке Группировки можно настроить детальное отображение отчета по документам поступления, контрагенту, курсу взаиморасчетов (если поступление было в иностранной валюте) и т.д.

После выбора настроек будет сформирован отчет, в котором отразятся данные о сумме обороте, дате поступления, сумме начисленного НДС за нерезидента и т.д.

 

Обратите внимание, что возможность автоматизированного учета НДС за нерезидента, а также автоматизированное заполнение приложения 300.05 доступно в новом релизе

Вопросы исчисления НДС при «импорте» работ и услуг

Ндс при оплате услуг нерезиденту

Трунтаева Кира Александровна
Ведущий юрист налоговой практики,
специалист по налоговому консультированию

Когда российский резидент становится налоговым агентом по НДС?

Если российский налогоплательщик – компания или ИП – является заказчиком услуги и/или работы у иностранной компании, то при одновременном наличии двух обстоятельств он становится налоговым агентом по НДС и у него появляются обязанности рассчитать, удержать и уплатить НДС в российский бюджет:

  • исполнитель не стоит на учете в российских налоговых органах;
  • исполнитель оказал услугу (работу) в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ на территории РФ.

В случае, когда иностранные компании-поставщики услуги действуют через представительство, которое стоит на учете в налоговой инспекции РФ, обязанностей налогового агента по НДС у российской компании-заказчика не возникает.

Будьте внимательны! Обязанности налоговых агентов по НДС возникают как у российских компаний с общей системой налогообложения, так и у организаций, применяющих спецрежимы, такие как УСН, ЕНВД, ПСН и пр.

, или у лиц, освобожденных от уплаты НДС (в частности, на основании ст. 145 НК РФ).

Особняком в налоговом законодательстве стоят услуги в электронной форме, перечень которых закреплен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, т.е.

«интернет-услуги» или электронные услуги. К ним относятся, в частности:

  • рекламные услуги в интернете;
  • предоставление электронной торговой площадки и прочих технических, организационных и пр. возможностей для взаимодействия и сделок между покупателями;
  • администрирование сайтов;
  • хранение и обработка информации;
  • предоставление доменных имен;
  • хостинговые услуги;
  • и прочие услуги, работы, перечисленные в п.1 ст.174.2 НК РФ.

Иностранные компании, оказывающие электронные услуги на территории РФ, или посредники, получающие за них оплату, обязаны встать на учет и самостоятельно платить в российский бюджет НДС при оказании услуг.

Соответственно, российскому заказчику удерживать НДС не надо (Письмо Федеральной налоговой службы от 24.04.2019 №СД-4-3/7937).

Такое правило в отношении оказания электронных услуг нерезидентами резидентам – юридическим лицам применяется с 1 января 2019 года.

Следовательно, для установления наличия/отсутствия обязанности налогового агента по НДС компании нужно ответить на следующие вопросы:

  1. стоит ли иностранная компания-поставщик услуги или работы на учете в налоговом органе в России;
  2. является ли территория РФ местом оказания услуг, выполнения работ.

Если с постановкой зарубежного исполнителя на учет все понятно, то подход к определению места реализации услуг достаточно вариативен и зависит от нескольких факторов.

Получите консультацию налогового юриста

Как определить место реализации услуг (работ)?

Перед определением места реализации услуг, работ нужно ознакомиться со ст. 148 НК РФ.

Важно помнить, что если исполнителем является иностранная организация-резидент страны, входящей в состав Евразийского экономического союза, то при определении места реализации услуг надо руководствоваться Приложением №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. В настоящее время в состав ЕАЭС входят пять стран: Армения, Белоруссия, Казахстан, Кыргызстан и Россия.

Ключевым в определении места реализации услуг является вид оказываемых услуг (работ). Условно принципы подхода к определению можно разделить на категории в зависимости от:

  • места регистрации покупателя;
  • места регистрации продавца;
  • фактического места оказания услуг;
  • места расположения имущества (объекта).

Общий принцип звучит следующим образом: место реализации услуг определяется по месту регистрации их исполнителя (п. 2 ст. 148 НК РФ). Однако из этого правила существует важное исключение – операции, вошедшие в перечень п. 1 ст. 148 НК РФ, для которых установлены индивидуальные подходы к определению государства выполнения/оказания услуги (работы).

Ниже приведены примеры, кода местом реализации услуг, оказанных иностранной компанией российской организации, в соответствии со ст. 148 НК РФ признается территория России и, значит, у заказчика как у налогового агента по НДС возникает обязанность удержать и перечислить в российский бюджет налог.

Остановимся на исчислении НДС для услуг, которые носят вспомогательный характер, то есть которые необходимы для реализации основной услуги.

В этом случае применяется принцип следования: место реализации вспомогательных (дополнительных) работ, услуг определяется по месту реализации основных работ, услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).

Вспомогательный характер услуг в каждом случае рассматривается индивидуально, главное – установить их связь с процессом реализации базовой услуги, в которой заинтересован заказчик.

Как платить НДС организации из РФ, которая обслуживает иностранную компанию?

Ндс при оплате услуг нерезиденту

При выходе российской компании на международные рынки сбыта перед ней неизбежно встает вопрос: нужно ли платить НДС при оказании услуг на внешних рынках в пользу иностранной организации? Для ответа на него следует обратиться к действующему налоговому законодательству и сложившейся судебной практике.

Ндс при оказании услуг иностранному контрагенту

Объектом налогообложения НДС становятся работы и услуги, выполненные на российской территории.

Если с экспортируемыми или импортируемыми товарами вопрос начисления НДС достаточно хорошо урегулирован нормами Налогового и Таможенного кодексов, то в плане оказания услуг нередко возникает немало спорных моментов. Дело в том, что обычно весьма непросто определить место выполнения определенной работы.

Именно от ответа на вопрос, оказывалась ли услуга на территории РФ, будет в конечном итоге зависеть облагается ли она НДС или нет.

Если в конечном итоге будет доказан факт оказания услуги на территории России, то и уплачивать НДС нужно будет в российский бюджет с учетом специфики внутреннего налогового законодательства.

Это значит, что с полученной выручки необходимо будет рассчитать и заплатить НДС в размере 18%.

При этом размер НДС допускается уменьшить на «входящего» НДС, полученного от других поставщиков в части затрат на оказание услуги иностранной организации (это, например, оплата услуг субподрядчиков или расходы на программное обеспечение).

Соответственно, если местом оказания услуги признается не Россия, а территория другого государства, то налоги начисляются и уплачиваются по законам иностранной державы. Налоговый кодекс указывает на то, что получение вычета по входящему НДС, израсходованному на оказание такой услуги, невозможно.

Правила и особенности

Правила определения места реализации услуг прописаны в Налоговом кодексе в статье 148. Законодательство предлагает определять место реализации по местонахождению имущества, с которым связаны работы и услуги; месту их фактического оказания; месту деятельности покупателя или исполнителя услуг.

Так, услуги считаются реализованными на территории РФ, если:

  • Их покупатель фактически ведет деятельность на территории России.
  • Они непосредственно связаны с операциями с недвижимостью, расположенной на российской территории. Это, например, услуги по выполнению отделочных, строительно-монтажных и ремонтных работ, арендных, реставрационных и озеленительных работ.
  • Они фактически оказываются на российской территории и связаны со сферами искусства и культуры, образования, физкультуры и спорта.
  • Они предполагают ремонт, обработку, техническое обслуживание, сборку, переработку воздушных и морских судов, движимого имущества на территории России.

Когда иностранный контрагент ведет свою деятельность на территории РФ, то НДС начисляется на выручку, полученную в результате:

  • разработки ПО, его адаптации и модификации;
  • оказания услуг по подбору и обучению персонала, который в дальнейшем будет работать в России;
  • передачи патентов, торговых марок, лицензий, авторских прав;
  • оказания услуг по сдачу в аренду недвижимости, автомобилей и автотранспорта; оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, маркетинговых, инжиниринговых услуг (Минфин в своем информписьме дополнил данный список аудиторскими услугами);
  • оказания агентских услуг.

Это, в частности, перевозка транзитных товаров, пассажиров и багажа (если их пункт назначения, либо отправления находится за пределами РФ); сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых и импортируемых товаров. Нельзя забывать, что для некоторых таких транспортных услуг предусмотрено освобождение НДС ввиду нулевой ставки.

Отдельный пункт Налогового кодекса посвящен услугам геологоразведки и добычи углеродного сырья, бурению скважин, первичной переработки углеводородов на территории континентального шельфа или исключительной экономической зоны. Они также считаются выполненными на территории РФ.

Для подтверждения места оказания услуги иностранному производителю необходимо представить контракт, заключенный с иностранным производителем; акт выполненных работ и регистрационные сведения на иностранное юрлицо.

Компании необходимо предварительно оценить, что для нее будет более выгодно: вынести место реализации услуги за пределы страны и не платить НДС (это можно сделать, например, через заключение контракта за пределами территории РФ) или же, напротив, оформить документы так, чтобы получить налоговый вычет по НДС.

Примеры

Приведем несколько примеров, когда нужно платить НДС при оказании услуг иностранной компании, а когда можно этого не делать.

Платим НДС

Иностранный производитель продуктов питания решил открыть производство на российской территории. Он заказал услуги по выполнение проектных и строительно-монтажных работ своего завода российскому подрядчику.

Местом реализации услуг будет признана Россия, так как они предполагают операции с недвижимостью. Российская строительная компания должна будет перечислить НДС в бюджет по прибыли, полученной при возведении завода.

Другой пример. Иностранный производитель заказал у российской инжиниринговой компании услугу по обучению своего персонала работе на производственной линии. Так как образовательные услуги ведутся на территории России, то и местом их оказания является РФ.

Оплата не требуется

Иностранная компания заказала у российской юридическую консультацию. При этом филиалов и представительств зарубежная компания в РФ не имеет, деятельность здесь не ведет. Соответственно, НДС по таким услугам не начисляется и не платится.

Российская компания занимается проведением маркетинговых исследований рынка. У нее заказал отчет о состоянии российской рынка соков иностранный производитель. Он не зарегистрирован на территории РФ. Налог за оказание таких консультационных услуг не платится.

Таким образом, однозначного ответа на вопрос, платится ли НДС при оказании услуг иностранным компаниям, невозможно.

Если иностранная компания не имеет представительств на территории России и не ведет здесь деятельность, то оказанные в ее пользу услуги могут освобождаться от НДС.

При этом речь не должна идти об услугах, связанных с движимым и недвижимым имуществом, расположенном на российской территории.

Ндс за нерезидента: как начислять и когда оплачивать

Ндс при оплате услуг нерезиденту
Сотрудничая с нерезидентами, казахстанские предприниматели должны быть готовы к некоторым отличиям в налогообложении разных категорий контрагентов.

Следует иметь ввиду, что приобретая работы и услуги (РУ) от нерезидента казахстанский покупатель –плательщик НДС принимает на себя обязанность уплатить налог с такого оборота.

Несмотря на то, что это довольно рядовая процедура, она вызывает у многих предпринимателей затруднения и кажется запутанным вопросом. Проясним основные моменты, связанные с уплатой НДС за нерезидента, в нашей статье.

Кто обязан платить НДС?

Постановка на учет по НДС в ряде случаев является правом, а в некоторых случаях –обязанностью предпринимателей.

Согласно п.1 ст.367 НК РК, плательщиками НДС, обязанными уплачивать налог в бюджет, являются:

  • вставшие на регистрационный учет по НДС в РК юрлица-резиденты, ИП, нерезиденты, имеющие в РК представительства и филиалы;
  • импортеры товаров на территорию РК.

А согласно п.1 ст.373 НК РК аналогичная обязанность возникает и при закупке РУ от нерезидента, если казахстанский покупатель стоит на учете по НДС в РК.

Чем регулируется порядок обложения и уплаты НДС за нерезидента?

Обязанность казахстанского предпринимателя, состоящего на учете по НДС, уплатить налог за нерезидента при закупе у него РУ предусмотрена и регулируется ст.373, 378, 382 и 441 НК РК.

Согласно НК РК, облагаемым оборотом по НДС является:

  • оборот по реализации товаров, работ и услуг в Казахстане;
  • оборот по приобретению РУ от нерезидента, который сам не является плательщиком НДС в РК и не имеет филиала или представительства на территории Казахстана.

Следовательно, если казахстанский предприниматель, состоящий на учете по НДС, закупает РУ у нерезидента и местом их реализации признается Казахстан, то оборот от их реализации облагается НДС.

А поскольку поставщик услуг –нерезидент, и не состоит на учете по НДС в казахстанском налоговом органе, то обязанность по исчислению и уплате налога с такого оборота ложится на покупателя-казахстанца. Работая с нерезидентами, следует досконально выяснить вопрос, нет ли у контрагента официального представительства в Казахстане.

В случае легкомысленного отношения к этому вопросу покупатель может не знать о своей обязанности уплатить НДС по таким оборотам самостоятельно. А это влечет штрафы, пени, обязанность по пересдаче налоговых отчетов и другие проблемы с налоговыми органами.

Какие работы и услуги, приобретенные у нерезидента, облагаются НДС?

Прежде, чем выделять, какие РУ подлежат обложению НДС, необходимо определить, будет ли местом их реализации признаваться территория Казахстана. Только РУ, реализованные нерезидентом в Казахстане, будут облагаться налогом.

Так, местом реализации признается:

  • местонахождение недвижимости, если РУ применяются именно к данному объекту недвижимости;
  • место фактического проведения РУ, если они связаны с движимым имуществом (ремонт, сборка, монтаж и т.д.);
  • место фактического оказания услуг в сфере культуры, искусства, образования и науки.
  • место осуществления предпринимательской или иной деятельности покупателя.

Следовательно, чтобы местом реализации РУ был признан Казахстан, на его территории должен находиться либо объект недвижимости, для обслуживания которого закупаются РУ, либо на территории Казахстана должны проводиться мероприятия, относящиеся к области культуры и т.д., либо покупатель должен быть зарегистрирован в органах юстиции РК.

Это относится и к ситуации, когда покупатель сам является нерезидентом, но имеет филиал или представительство, зарегистрированное в Казахстане (например налогоплательщики, зарегистрированные в странах ЕАЭС).

Если закуп проводит головной офис нерезидента, в получателем услуг является казахстанский филиал, то в этом случае местом реализации услуг будет признана Республика Казахстан, а такой оборот будет подлежать обложению НДС.

РУ, оборот которых облагается НДС, следующие:

  • права на использование объектов интеллектуальной собственности;
  • права на использование, техобслуживание и обновление ПО;
  • предоставление доступа к интернет-ресурсам;
  • услуги в сфере аудита, консалтинга, дизайна, маркетинга, рекламы, а также бухгалтерские, адвокатские и юридические услуги;
  • услуги связи т.д.
  • ремонт;
  • монтаж;
  • демонтаж;
  • сборка.

По таким РУ порой затруднительно бывает определить место реализации. В этом случае следует руководствоваться привязкой к месту ведения деятельности покупателем.

РУ, стоимость которых не является облагаемым оборотом по НДС, указаны в п.2 ст.373 НК РК. По таким услугам обязанности по уплате налога не возникает.

Как определить размер оборота, подлежащий обложению НДС, и какую применять ставку?

Облагаемый оборот в случае расчета НДС за нерезидента будет определяться как стоимость приобретения РУ, включая КПН или ИПН у источника выплаты. Стоимость эта указана в документации на сделку: в договоре, в инвойсе и т.д.

В том случае, если казахстанский покупатель, согласно условиям договора, производил оплату в иностранной валюте (долларах США, рублях и т.д.), то необходимо пересчитать стоимость приобретения в тенге, применив для пересчета рыночный курс, действовавший в последний рабочий день перед датой совершения оборота.

К рассчитанному размеру оборота применяется стандартная ставка НДС -12%.

В какой срок нужно оплатить НДС за нерезидента в бюджет?

Срок уплаты НДС за нерезидента установлен пп.1 ст.425 НК РК. Уплатить исчисленный налог необходимо до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в который был совершен оборот.

Датой совершения оборота является дата подписания документов, подтверждающих выполнение или оказание РУ (п.4 ст.442 НК РК).

Например, если акт выполненных работ был подписан в июле 2020 г., а казахстанский налогоплательщик –ТОО на ОУР, для которого отчетным периодом является квартал (в данном случае -3-й квартал), то уплатить налог ТОО должно будет до 25 ноября 2020 г. Логика расчета срока уплаты следующая:

  • оборот совершен в июле;
  • отчетный 3-й квартал заканчивается в сентябре;
  • второй месяц, после завершения отчетного квартала –ноябрь.

Можно ли НДС от нерезидента относить в зачет?

Согласно пп.3 п.1 ст.400 НК РК и пп.1 п.1 ст.367 НК РК, при приобретении РУ у нерезидента, покупателю можно отнести в зачет сумму НДС, уплаченную за приобретенные РУ. Ограничением является сумма НДС, указанная в платежном документе, подтверждающем уплату налога. Это означает, что нельзя отнести в зачет в отчетном периоде сумму, большую, чем уплачена в бюджет.

Согласно п.3 ст.401 НК РК, НДС в зачет учитывается в том налоговом периоде, на который приходится:

  • дата уплаты налога в бюджет (либо проведения зачета);
  • последний день налогового периода за который исчислен НДС за нерезидента.

При этом во внимание принимается самая поздняя из двух вышеуказанных дат.

Какими проводками оформить учет НДС за нерезидента?

Для того, чтобы отразить в учете НДС за нерезидента, рекомендуемые проводки следующие:

  • Дт 1420 Кт 3130 — исчислен НДС за нерезидента и отнесен в зачет после уплаты;
  • Дт 3130 Кт 1030 — уплачен НДС в бюджет по КБК 105104.

Поскольку даты начисления и уплаты налога не совпадают, следует применить дополнительную проводку:

  • Дт 1630 (транзитный) Кт3130 — исчислен НДС;
  • Дт 3130 Кт 1030— уплачен НДС;
  • Дт 1420 Кт 1630 (транзитный)— НДС отнесен в зачет после уплаты.

Таким образом, по Дт 1420 остается сумма НДС в зачет, которую можно зачесть, уменьшив тем самым сумму НДС к уплате в следующем отчетном квартале.

Где отражается НДС за нерезидента в ф.300?

Оборот по приобретенным от нерезидента РУ отражается в ф.300.00 в приложении 300.05 и строке 300.00.14. Для того, чтобы верно заполнить декларацию по НДС необходимо руководствоваться Правилами, утвержденными Приказом Минфина №166 от 12.02.2018 г. (приложение №23).

Необходимо следить, чтобы в налоговом реестре 300.08 не были отражены счета-фактуры по РУ, реализованным нерезидентами вне территории Казахстана в т.ч. через филиал или представительство.

Заполняя приложение 300.05 (строку 300.05.002) необходимо отразить сумму НДС, исчисленную в отчетном периоде.

Эту же сумму следует оплатить в бюджет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В зачет допустимо относить ту сумму, которая уплачена в отчетном квартале.

Разрешенная к зачету сумма отражается в приложении 300.05 строка 300.05.007. И она же переносится в строку 300.00.014.

Если покупатель не плательщик НДС, нужно ли ему уплачивать НДС, возникший при получении услуг от нерезидента?

Если РУ у нерезидента приобрел казахстанский покупатель, не состоящий на учете по НДС, то обязанности по исчислению и уплате налога у него не возникает. Основанием является п.1 ст.373 НК РК, в котором четко указано, что причисление стоимости приобретенных работ и услуг к облагаемому обороту производится только в отношении покупателя- плательщика НДС.

  • Информация про НДС в Казахстане здесь
  • Ставка НДС с 1995 по 2021 год в Казахстане, подробнее
  • Сдать форму 300, декларация по НДС, подробнее

Проать

О законе и правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: