Возврат комиссионного товара от покупателя проводки

Содержание
  1. Возврат товаров, проданных по договору комиссии (позиция комитента)
  2. Пошаговая инструкция
  3. Нормативное регулирование
  4. БУ
  5. НУ
  6. НДС
  7. Возврат товара комиссионером
  8. Проводки по документу
  9. Регистрация отчета комиссионера
  10. Регистрация СФ комиссионера
  11. Выставление СФ на отгрузку покупателям
  12. Выставление КСФ на возврат от покупателей
  13. Декларация по НДС
  14. Проводки при возврате товаров поставщикам: методичка для бухгалтера
  15. Почему возвращают товар?
  16. Общие правила оформления возврата
  17. Оформление возврата для поставщика
  18. Вычет НДС
  19. Налог на прибыль
  20. Как поставщику отразить в бухучете возврат товаров по инициативе организации?
  21. Оформление возврата для покупателя
  22. Восстанавливаем НДС
  23. Проводки
  24. Возврат товара комиссионеру от покупателя
  25. Начало всех начал
  26. Как поступить?
  27. Неисполнение  обязательств
  28. Бухгалтерские проводки
  29. Вопросы
  30. Возврат  комиссионеру
  31. Оформление счета
  32. Возврат комиссионных товаров покупателем (позиция комитента) в 1С Бухгалтерия 8 ред. 2.0
  33. Возврат товара в комиссионный магазин
  34. Возврат товара в комиссионный магазин — как правильно оформить?
  35. Департамент общего аудита по вопросу учета возврата товаров в рамках договора комиссии

Возврат товаров, проданных по договору комиссии (позиция комитента)

Возврат комиссионного товара от покупателя проводки

Программа блистательно справляется с реализацией через комиссионера. А что с возвратом? Сможем ли мы быстро и просто оформить такую операцию? Сегодня поговорим об отражении возврата комиссионного товара в учете комитента.

Из статьи вы узнаете:

  • как оформить возврат проданного комиссионного товара;
  • как откорректировать вознаграждение комиссионеру;
  • как возврат повлияет на декларацию по НДС.

Пошаговая инструкция

14 августа Покупатель вернул комиссионеру товар — Ноутбук Lenovo (1 шт.) на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

17 августа комитент заключил соглашение с комиссионером о возврате Ноутбука Lenovo, проданного в июле. Стороны договорились, что в возврате нет вины комитента, комиссионное вознаграждение по данному товару за июль будет возвращено за счет уменьшения комиссии за август. В тот же день товар возвращен комитенту.

31 августа комиссионером представлен отчет о:

  • продажах на сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • возврате на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Одновременно переданы акт и счет-фактура на комиссионное вознаграждение.

См. начало примера Реализация товаров по договору комиссии (позиция комитента)

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Товар, проданный по договору между юридическими лицами, может быть возвращен:

Документы-основания для оформления возврата — разные, в зависимости от его причины:

  • из-за неисполнения условий договора — документы, подтверждающие неисполнение договора, например, претензия покупателя в произвольной форме и накладная на возврат;
  • по соглашению сторон — дополнительное соглашение к договору о возврате товара.

Если возврат товара произошел по вине комитента (например, комитент поставил бракованный товар комиссионеру), то комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение и возмещение расходов, которые он понес в связи с продажей данного товара (п. 2 ст. 991 ГК РФ).

БУ

Договор купли-продажи с покупателем в части возвращаемого товара считается неисполненным, а право на товар — не перешедшим к покупателю. Комитент сторнирует выручку и расходы по продаже товара в том периоде, в котором получено извещение или подписано соглашение о его возврате (п. 2 ПБУ 22/2010).

Если реализация товара и его возврат произведены в разных отчетных периодах, то в периоде возврата признаются прибыль и убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

Если возврат произошел не по вине комитента, то комиссионное вознаграждение в текущем месяце можно уменьшить в счет периода, в котором был продан возвращаемый товар.

НУ

Если товар возвращается в том же налоговом периоде, в котором он был продан, то на дату получения извещения о возврате комитент сторнирует:

  • доходы — на сумму договорной цены товара (без НДС);
  • расходы — на покупную стоимость товара.

Уточненную декларацию за прошлый отчетный период подавать не нужно, так как у организации на тот момент было право признать доходы и расходы (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Кроме того, нет обязанности подавать уточненную декларацию, если искажения привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Уточненную декларацию также не нужно подавать и когда товар возвращен в следующем налоговом периоде. В этом случае отмена договора купли-продажи приводит к формированию внереализационных доходов и расходов:

  • на покупную стоимость товара — доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ);
  • на сумму договорной цены товара (без НДС) — убытка прошлых лет, выявленного в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

НДС

Комитент имеет право принять НДС к вычету по товару, возвращенному покупателем (п. 5 ст. 171 НК РФ) после отражения в учете операции корректировки реализации, но не позднее года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Чтобы комиссионер смог отразить корректировку в ч. 2 журнала СФ, комитент должен оформить корректировочный счет-фактуру в адрес комиссионера (п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Возврат товара комиссионером

Возврат товара оформите документом Возврат товаров от покупателя, который можно создать:

  • на основании документа Реализация (акт, накладная) кнопка Создать на основании;
  • из раздела Продажи — Возвраты от покупателей кнопка Возврат вид операции Продажа, комиссия.

Укажите:

  • Контрагент — организация-комиссионер, передавшая товар, который вернул покупатель;
  • Документ отгрузки — выберите из выпадающего списка документ отгрузки комиссионеру с возвращаемым товаром.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 41.01 Кт 45.01 — возврат комиссионного товара на склад комитента.

Регистрация отчета комиссионера

В нашем примере сведения о возврате переданы комиссионером вместе с отчетом о продажах. В этом случае возврат оформляется последним днем отчетного месяца. Сторнирование доходов и расходов оформите документом Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).

Заполните верхнюю таблицу:

  • Покупатель — покупатель, вернувший товар;
  • Корректировочный счет-фактура:
    • установите флажок Корр. счет-фактура;
  • Полученный от комиссионера установите для строки:
    • Корр. счет фактураНомер и Дату корректировочного счета-фактуры (КСФ), выставленного комиссионером покупателю;
    • К счету-фактуре (счетам-фактурам)Номер и Дату счета-фактуры (СФ), выставленного комиссионером покупателю при продаже, по которому составлен КСФ;

В графе Выставленный комиссионеру для строки:

  • Корр. счет-фактура — КСФ комиссионеру будет создан автоматически;
  • К счету-фактуре (счетам-фактурам) — СФ, выставленный комиссионеру при продаже, будет подобран автоматически. По ссылке Выбор можно выбрать СФ в ручном режиме.

Если комиссионером по какому-либо покупателю выставлен единый корректировочный счет-фактура (ЕКСФ), то в строке К счету-фактуре (счетам-фактурам) необходимо подставить Номер и Дату всех первоначальных счетов-фактур комиссионера, по которым произведена корректировка, и подобрать из журнала соответствующие им СФ, выставленные комиссионеру.

Графы Всего и НДС заполнять не нужно, они автоматически заполнятся после внесения данных в нижнюю таблицу.

Каждой записи верхней таблицы (для каждого покупателя и КСФ комиссионера) соответствует своя нижняя таблица.

Так, в нашем примере, ООО «Клеопатра» вернуло:

  • Ноутбук Lenovo (1 шт.) на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В зависимости от трудоемкости операции, возвращенный товар можно заполнить по кнопке:

  • Заполнить — будет заполнена вся номенклатура по первоначальному документу реализации. В этом случае удалите лишние строки и подставьте количество возвращенного товара.
  • Добавить — подберите вручную номенклатуру возвращенного товара и подставьте количество.

Графа Документ реализации заполняется автоматически, подбирается Отчет комиссионера (агента) о продажах, в котором отражена реализация возвращаемого товара.

В нижней таблице будут заполнены также:

  • Сумма вознаграждения — сумма уменьшения комиссионного вознаграждения, рассчитывается автоматически по настройкам вкладки Главное;

Если при возврате комиссионер сохранил право на комиссионное вознаграждение, графу Сумма вознаграждения следует очистить.

  • Счет учета — 45.01 — счет учета стоимости возвращаемых товаров;
  • Счет доходов — 90.01.1счет уменьшения доходов;
  • Субконто — выбрать из справочника Номенклатурные группы (в нашем примере — Оптовая торговля);
  • Счет НДС — 90.03 — счет уменьшения НДС;
  • Счет расходов — 90.02.1 — счет уменьшения расходов.

Корректировочный счет-фактуру можно будет выставить только, когда на вкладке Дополнительно документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в разделе В книге покупок регистрируется возврат как установлен переключатель Корректировочный счет-фактура выданный покупателю (рекомендуется).

Регистрация СФ комиссионера

Регистрация счета-фактуры на комиссионное вознаграждение производится в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Подробнее Реализация товаров по договору комиссии (позиция комитента) Регистрация СФ комиссионера.

Выставление СФ на отгрузку покупателям

Регистрация счетов-фактур, выданных на реализацию, производится автоматически при проведении Отчета комиссионера (агента) о продажах.

Подробнее Реализация товаров по договору комиссии (позиция комитента) Выставление СФ на отгрузку покупателям

Выставление КСФ на возврат от покупателей

Комитент должен перевыставить корректировочный счет-фактуру комиссионеру по КСФ покупателю на возврат. КСФ комиссионеру оформляется датой выставления КСФ комиссионером продавцу.

Корректировочный СФ комиссионеру создается автоматически в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Пройдите по ссылке в графе Выставленный комиссионеру:

  • строка Корр. счет-фактура.

Проверьте заполнение корректировочного счета-фактуры:

  • К счету-фактуре — ссылка на СФ комиссионеру на реализацию возвращаемого товара.
  • Документы-основания — ссылка на документ Отчет комиссионера (агента) о продажах, в котором оформлен возврат товара.
  • Уменьшение суммы — сумма возврата (в нашем примере — 12 000 руб.).
  • НДС (в т.ч.):2 000 руб.
  • Код вида операции — 18 «Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения».

Декларация по НДС

В декларации сумма НДС, подлежащая вычету, отражается:

  • В стр. 120 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав…» Раздела 3:
    • сумма НДС, подлежащая к вычету.
  • В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
    • корректировочный счет-фактура выданный, код вида операции «18» PDF

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Проводки при возврате товаров поставщикам: методичка для бухгалтера

Возврат комиссионного товара от покупателя проводки

В хозяйственной практике возврат поставщику – обычное дело. Бывает, обнаруживается брак, а если договорятся, то возможен и возврат качественного товара. Это не сложно – гораздо сложнее отразить это все в документации бухгалтера.

Проводки, которые нужно использовать, зависят от причин возврата, от того, успели ли «оприходовать» товары и прочих особенностей.

Какие коды будет использовать поставщик, а какие покупатель? Какой порядок оформления накладных и нужно ли править налог на прибыль? Рассказываем, как в бухучете отразить возврат принятого на учет товара без дополнительных импровизаций.

Почему возвращают товар?

Есть ряд оснований, когда товар можно вернуть поставщику по закону. Это, прежде всего случаи, оговоренные Гражданским кодексом:

  • отсутствие принадлежностей товара или обязательных документов ( ст. 464 );
  • поставка с нарушением условий об объемах ( ст. 466 );
  • поставка с нарушением условий об ассортименте ( ст. 468 );
  • некомплект товара, нарушение условий о комплектности ( ст. 480 );
  • поставка с нарушением упаковки ( ст. 482 );
  • нарушение условия о предоставлении информации о товарах ( ст. 495 );
  • систематические просрочки поставок ( ст. 523 );
  • нарушение условий о качестве, брак ( ст. 495 ).

Кроме того, закон дает сторонам возможность самостоятельно установить обстоятельства, при которых допускается возврат ( ст. 421 ГК ). Например, в продовольственных магазинах есть практика возврата товара в связи с отсутствием спроса у покупателей или из-за того, что у него истек срок годности.

Общие правила оформления возврата

С начала 2019 года налоговая служба рекомендует заказчикам оформлять возвраты корректировочными счетами-фактурами на общую цену поставки ( Письмо Налоговой службы №СД-4-3/20667 @). Формировать такой счет будет поставщик.

В позициях для корректировки отображаются товары, которые нужно вернуть обратно. Поставщик оформляет его на разницу между изначальным НДС и НДС по позициям к возврату. Такой порядок нельзя применять в случаях, когда имеет место обратная продажа.

Рассмотрим на примере.

Продавец отгрузил покупателю доску для строительства на общую сумму в 120 000 руб., включая 20% налога. По истечении двух месяцев покупатель оформил возврат бракованного товара на сумму в 60 000 руб. Продавец ООО «Ромашка» выставил покупателю корректировочный счет на 60 000 руб. Вот как он должен выглядеть.

Оформление возврата для поставщика

В первую очередь, ему необходимо оформить вычет НДС. С этого и начнем.

Вычет НДС

Для этого на дату оформления возврата выставляется корректировочный счет. Затем в книгу продаж вносится новая запись с указанием первоначального счета – так налог принимается к вычету . Корректировать первоначальные периоды и готовить уточненную декларацию не нужно.

Для расчетов принимается разница в стоимости объема товаров, возникшая в связи с возвратом ( п. 5, 13 ст. 171 НК ). В рассмотренном нами примере с ООО «Ромашка», это 60 000 руб . Оформить вычет по НДС можно в течение 12 месяцев с момента получения товара обратно ( п. 4 ст. 172 НК ).

Налог на прибыль

В нашем примере возврат 60 тыс. рублей покупателю – это внереализационные расходы по налогу на прибыль ( ч. 2 ст. 265 НК ). Их нужно учитывать в следующем году. Тоже самое нужно сделать в отношении внереализационных доходов – стоимости возврата ( п. 10 ст. 250 НК ).

Как поставщику отразить в бухучете возврат товаров по инициативе организации?

Нужно сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 62

КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

доходы на цену возвращенных товаров

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость»

КРЕДИТ 41

списана себестоимость возврата

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

принят к вычету НДС

Оформление возврата для покупателя

В первую очередь, ему нужно оформить возврат. Представим, что причина возврата – брак.

Если он выявлен до постановки на приход , оформление возврата товара поставщику делаем через форму ТОРГ № 2 . Это значит, что договор поставки не исполнен, а товары находятся на хранении у покупателя.

Если дефекты обнаружены у уже оприходованных товаров, их нужно зафиксировать. Составляем акт, желательно в присутствии представителя поставщика. Затем передаем ему экземпляр акта + претензионное письмо, в котором требуем забрать бракованный товар обратно + возвратную накладную.

Восстанавливаем НДС

На основании претензии поставщик присылает корректировочный счет. Он станет причиной для восстановления ранее зачтенного НДС в книге продаж. Это необходимо, если товары были поставлены на приход. Если их вернули до этого, ничего исправлять не требуется.

Проводки

Проводки будут зависеть от того, успели ли принять поставку на приход. Если приняли, нужно стонировать и поставку, и ранее учтенный налог. Вот какие проводки нужно сделать.

При постановке на приход:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

оприходован товар;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

учет НДС по поступившим товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

принят к вычету НДС;

Если причины для возврата выявлены впоследствии:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

отражен возврат бракованных товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

стонирован НДС по поступившим товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

восстановлен ранее зачтенный НДС.

Когда нужно оформить возврат до даты подписания бухгалтерской отчетности за прошлый период, проводки вносятся на 31.12 прошлого года. Если отчетность уже утвердили, отображается вот так:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 41

списана стоимость, подлежащая возврату;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 

восстановлен НДС.

При оформлении возврата до постановки на приход, поставленные изделия отображаются на счете 002 вот такими проводками:

ДЕБЕТ 002

принят на ответственное хранение товар, не отвечающий условиям договора поставки;

КРЕДИТ 002

товар возвращен поставщику.

Возврат товара комиссионеру от покупателя

Возврат комиссионного товара от покупателя проводки

Нередко так случается, что одна из сторон соглашения (покупатель) вынуждена произвести возврат приобретенной продукции. Одной из причин отказа является ненадлежащее качество товара.

В этом случае используется документ под названием «Возврат товаров от покупателя». Однако инициатором возврата продукции также может быть комиссионер.

Но, независимо от того, кто именно отказался от приобретенной товарной массы, при оформлении документа в программе 1С необходимо выбирать вид операции – продажа, комиссия.

Учитывая нюансы бухгалтерского и налогового учета необходимо детальнее разобраться, что такое возврат товара комиссионеру от покупателя и как правильно делать проводки при возврате продукции.

Начало всех начал

Покупатель имеет право вернуть продукцию как надлежащего, так и ненадлежащего качества. Порядок возврата продукции установлен законом. Следовательно, налогоплательщик, получивший возврат товара должен произвести соответствующее отображение произведенной операции в бухучете.

Как поступить?

По общим правилам исполнение условий договора и передача качественной продукции считается реализацией. Если продавец находится на ОСН, то ему необходимо зафиксировать поступление возвращаемого товара.

Основанием для проведения этой операции является выписанная лицом, осуществившим покупку товарная накладная ТОРГ-12.

Продавец, в свою очередь, оформляет корректировочный счет-фактуру, что впоследствии должен быть зарегистрирован в книге покупок на момент принятия возвращенной продукции к учету. После этого покупатель наделяется правом заявить НДС к удержанию.

Если продавец нарушил условия соглашения или поставил дефектную продукцию, то такой возврат не считается реализацией. Как следствие покупатель осуществляет возврат товарной массы на основании расходной накладной.

Тогда как продавец производит контрзапись по ранее осуществленной отгрузке, а также оформляет корректировочный счет-фактуру (далее — счет). На основании этого документа можно будет принять НДС к удержанию.

Отображение операций в бухучете налогоплательщика происходит следующим образом:

Выручка от продажи товарной массы покупателю считается доходом:

  • Кт 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Прибыль») Дт 62 «Расчеты с покупателями…».

Параллельно должно происходить списание себестоимости отчужденной продукции с кредит счета 41 «Товары» в дебет счет 90 (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»). Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда условия соглашения были выполнены в полном объеме, а возврат товара произошел после его фактического принятия на учет получателем.

Подобные операции называются обратной реализацией, где экс покупатель обретает статус поставщика, а организация становится покупателем продукции.

Следовательно, нынешний поставщик должен выписать бывшему продавцу товарную накладную ТОРГ-12. Прием возвращенной продукции к бухучету производится получателем по себестоимости, т. е. сумме денег, которая равна фактическим затратам на ее покупку.

Проводка по оприходованию товара осуществляется следующим образом:

  • Дт 41 «Товары» Кт 60 «Расчеты с поставщиками…».

В то же время, по мнению фискального органа, возврат продукции считается реализацией, если на момент возврата она была полностью оприходована покупателем. Поэтому переход права собственности на товарную массу подпадает под налогообложение НДС.

Но, если лицо купившее товар не является плательщиком НДС, например, по причине применения УСН, то при возврате продукции налог не начисляется.

При таких обстоятельствах Минфин советует поставщикам оформлять корректировочный счет. Что касается продавца, то у него возникает право на удержание НДС в части возвращенной продукции.

Чтобы оприходовать полученную товарную накладную лицо, осуществляющее продажу товара должно использовать документ 1С «Возврат товара от покупателя». Затем, исходя из первичной продажи, необходимо ввести документ «Корректировка продаж». Здесь продавец отображает внесенные корректировки, после чего перевести переключатель на «НДС».

Завершающим этапом является введение данных корректировочного счета. Как правило, указанный счет выставляется продавцом в течение 5 дней с момента предоставления необходимых документов (ст.168 Н РФ).

Одним из таких документов является договор о возврате продукции. Кроме того, в обязанности продавца выставившего счет входит регистрация документа в книге покупок.

Отображение соответствующих ведомостей производится в день  принятия возвращенной продукции к учету.

Если покупатель использует упрощенную систему налогообложения, то у него, должно быть, два счета:

  • первичный счет на стоимость купленной продукции;
  • корректировочный счет на стоимость того товара, что был возвращен.

Обозначенные документы станут основанием для фиксации реальной суммы НДС в отношении приобретенной покупателем продукции.

Неисполнение  обязательств

Ранее уже говорилось, что возврат товара может произойти из-за неисполнения обязательств одной из сторон соглашения.

Отметим основные причины возврата:

  • Продавец не предоставил покупателю необходимый пакет документов в установленные сроки.
  • Продавец отгрузил продукцию в меньшем объеме, чем предусмотрено договором.
  • При передаче товара были нарушены базовые условия относительно ассортимента.
  • В поставленной продукции были обнаружены существенные недостатки.
  • Продавец проигнорировал требование покупателя о доукомплектовании поставленной продукции в разумный срок.
  • Поставка товара была произведена без надлежащей тары.
  • Продавец нарушил другие условия соглашения.

Если договор нарушен только со стороны продавца, тогда фактически происходит односторонний отказ от исполнения договора. В связи с этим, право собственности на поставленную продукцию к покупателю не переходит. При таких обстоятельствах возврат, в частности, дефектного товара, не подпадает под определение «Обратная продажа».

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении ФАС МО от 28.01.2010№ КА-А40/14851-09. В этом случае продавцу необходимо будет внести исправление в первичные документы об отгрузке. Поэтому если реализация и возврат продукции произошли на протяжении одного календарного года, то в бухучете нужно сделать контрзапись, связанную с отчуждением товарной массы.

Если операции пришлись на разные года, тогда необходимо признать доход и убытки, выявленные в отчетном периоде.

Чтобы внести соответствующие исправления в первичную документацию об отгрузке в 1С экс продавцу нужно ввести документ «Корректировка продажи». Здесь продавец должен отобразить внесенные изменения.

Затем необходимо перевести переключатель на «НДС, бухгалтерский и налоговый учет». В конце вводятся данные корректировочного счета.

Что касается расходной накладной в отношении возврата продукции, то ее должен подготовить покупатель.

Данный порядок утвержден п.2.1.9 Методических рекомендаций. Однако законом не закреплена унифицированная форма документа, поэтому покупатель разрабатывает накладную самостоятельно. Прием возвращенной продукции оформляет продавец. Для этого также используется соответствующая накладная.

Документ оформляется в двух экземплярах:

  • Один бланк накладной прикладывается к отчету.
  • Второй документ предается покупателю.

В отношении НДС, по мнению Минфина, продавец обязан оформить корректировочный счет. Но, изменения не должны отображаться в период отгрузок. Указанный документ станет основанием для последующего принятия НДС к удержанию. Корректировочный счет должен быть обязательно отображен в книге покупок.

Отдельно стоит добавить, что для принятия НДС к удержанию у продавца должны быть документы, подтверждающие согласие покупателя на корректировку цены товара. Так как в случае возврата товара уменьшение стоимости обычно происходит по требованию покупателя. Таким образом, в качестве доказательства может выступать первичная документация на возврат продукции.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим по отдельности отображение операций в бухучете налогоплательщика:

Реализация товара

ДебетКредитОперацияДокумент
Дт 62Кт 90–1Признана выручка от продажи товараТоварная накладная
Дт 90-2Кт 41Списана себестоимость отчужденной продукцииБухгалтерская справка
Дт 90–3Кт 68Начислен НДС от продажиБухгалтерская справка
Дт 51Кт 62Получена отплата за реализованную продукциюБанковская выписка

Обратная реализация

ДебетКредитОперацияДокумент
Дт 41Кт 60Возвращенная бывшим покупателем продукция принята к учетуОтгрузочные документы поставщика
Дт 19Кт 60Отображена сумма НДС по возвращенной продукции
Дт 60Кт 51Произведены расчеты с экс покупателемБанковская выписка
Дт 60Кт 62Произведены расчеты с экс покупателем путем взаимного зачета обязательствАкт взаимозачета

Возврат товара из-за неисполнения обязательств

ДебетКредитОперацияДокумент
Дт 62Кт 90–1Сторнируется доход от продажиБухгалтерская справка
Дт 90-2Кт 41Сторнируется себестоимость отчужденной продукции
Дт 90–3Кт 68Сторнируется начисленный НДС от продажи
Дт 62Кт 51Возврат денег покупателюБанковская выписка

Выплата стоимости возвращенной некачественной продукции

ДебетКредитОперация
Дт 002Принята к учету дефектная продукция, что возвращена
Дт 76Кт 62Отображена задолженность комитента в размере стоимости продукции, возвращенной покупателем
Дт 62Кт 51Выплачены покупателю деньги за возврат продукции
Кт 002Списана стоимость дефектной продукции, переданной комитенту
Дт 51Кт 76Получено от комитента компенсацию в сумме, что была возвращена покупателю

Замена бракованного товара качественным

ДебетКредитОперация
Дт 002Принята к учету возвращенная некачественная продукция
Кт 002Списана цена некачественной продукции, переданной комитенту
Дт 76Кт 62Отображены обязательства перед покупателем, связанные с заменой некачественной продукции за счет комитента
Дт 004Получена от комитента качественная продукция для замены покупателю
Кт 004Передана качественная продукция покупателю
Дт 62Кт 51 (50)Выплачены покупателю деньги за возврат товара
Дт 62Кт 76Отображено погашение обязательств в отношении покупателя по замене некачественной продукции

Вопросы

Далее будут рассмотрены основные вопросы, связанные с возвратом продукции:

  • Как покупателю (физлицу) вернуть товар комиссионеру на УСН?
  • Как оформить проводку, если реализация и возврат продукции были в разных отчетных периодах?
  • Как выставлять счета-фактуры?

Возврат  комиссионеру

По общим правилам ГК РФ комиссионер не является собственником реализуемой продукции, а лишь ее распорядителем (продавцом). Однако документы по сделке купли-продажи могут быть оформлены от имени продавца. Возврат продукции обычно происходит при наличии претензий к качеству товара со стороны покупателя.

Так как права и обязанности по договору принадлежат комиссионеру, то именно он должен принять товарную массу и возместить понесенные с ее покупкой расходы покупателя. Возврат отображается по дебету как товар, что был принят на комиссию. Это связано с тем, что право собственности на продукцию остается у комитента.

Если процедура осуществляется до конца отчетного месяца, то нужно оформить сторнировку записей по продаже, иначе в обязанности комитента будет входить возмещение комиссионеру понесенных расходов, в частности, путем взаимозачета.

Осуществление операции возврата товара или денег, должно быть, подтверждено документально.

К ежемесячному отчету нужно приложить следующие документы:

  • заявлением о возврате;
  • чек ККТ;
  • акт о приеме продукции;
  • расходный кассовый ордер;
  • иные первичные документы.

Оформление счета

Если раньше нормативные акты не предусматривали механизм составления счетов-фактур в случае возврата продукции приобретенной через посредников, то сегодня законодатель устранил эти пробелы.

Как следствие в обязанности комиссионера входит перевыставление счетов, составленных комитентом или покупателем, на стоимость возвращенной продукции. Этот порядок действует в отношении возвращенных товаров, принятых на учет (постановление Правительства № 1137). При возврате продукции, не взятой на учет, стороны соглашения оформляют корректировочные счета-фактуры.

Возврат товара: М. Возврат денег за товар

Возврат комиссионных товаров покупателем (позиция комитента) в 1С Бухгалтерия 8 ред. 2.0

Возврат комиссионного товара от покупателя проводки

Кроме того, он предоставляет комитенту отчёт с отрицательным значением реализации, к которому прилагаются «оправдательные документы»: заявление покупателя о возврате, чек, акт о приёме товара.

Внимание Возвращённый комиссионный товар отображается комиссионером по дебету забалансового счёта 004 («Товары, принятые на комиссии»). На основании п.2 ст. 991 ГК РФ, посредник имеет право на получение комиссии от реализации изделия, даже если оно было возвращено.

Для корректировки бухучёта используется метод, в узких кругах именуемый «красное СТОРНО». Возврат комиссионного товара в 1 С Операцию по возврату комиссионного товара в 1 С: можно провести, как с указанием документа реализации, так и без.

Первый вариант подразумевает осуществление таких действий: в журнале документов необходимо выбрать «Возврат товаров от клиента», а далее пункт «Продажа, комиссия».

Возврат товара в комиссионный магазин

ИнфоГражданским кодексом, в котором содержатся нормы и правила розничной торговли и общие понятия покупки и продажи. Если вы купили товар ненадлежащего качества, и при покупке не прописывали нигде с комиссионером условия его возврата или обмена, то вы имеете право в течение действия срока гарантии требовать:

  • возврата полной стоимости товара;
  • уменьшения стоимости товара, соизмеримого с недостатками или дефектами;
  • обмена товара на такой же, но без изъянов;
  • обмена товара на другой схожего типа либо марки, но с пересчетом цены и, соответственно, доплатой или возвратом переплаченных средств;
  • срочного бесплатного ремонта товара, устранения дефектов.

Согласно статьям закона «О защите прав потребителей», покупатель имеет право вернуть или обменять также товар надлежащего качества в течение оговоренного законодательством срока.

Возврат товара в комиссионный магазин — как правильно оформить?

Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «НДС»— отражен НДС с выручки от реализации товара; Расходы, связанные с оказанием услуг в рамках посреднического договора, являются расходами по обычным видам деятельности (п.

5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)) и признаются в учете комитента на дату утверждения отчета комиссионера.

Дебет 44 Кредит 76, субсчет «Расчеты с комиссионером»— начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру; Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Расчеты с комиссионером»— начислен НДС с комиссионного вознаграждения; Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19— НДС по комиссионному вознаграждению принят к вычету; Согласно Инструкции одновременно с признанием выручки от реализации товаров себестоимость этих товаров списывается с кредита счетов 44, 45 в дебет счета 90 «Продажи».

Важно

При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

Внимание

Бухгалтерский учет В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.

2000 N 94н) (далее — Инструкция) товары, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах, учитываются на счете 45 «Товары отгруженные».

Дебет 45 Кредит 41— отражена отгрузка товара комиссионеру.

Согласно п.

Департамент общего аудита по вопросу учета возврата товаров в рамках договора комиссии

Ответ На основании пункта 1 статьи 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента)

за вознаграждение совершить
одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента
.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер,

хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

На основании пункта 1 статьи 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента

О законе и правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: